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（财务内部审计）审计案例 分析 ③根据上列第(3)(4)(5)种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议， 请作出调整分录。 ④如果只考虑第(2)(4)(5)种情况，并假定 CA 股份有限公司均未接受调整建议，请代张 小、刘海续编如下审计报告。 参考答案： ①应选择的重要性水平为 75 万元。因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报 表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险 越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。 ②在 3 月 10 日前，应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后 事项的发生及处理是否合规；在 3 月 10 日至21 日，CPA 应对已知悉的期后事项予以关注， 并实施相应的审计程序。上述第（2）种情况属第二类期后事项，应建议CA 股份有限公司在 会计报表附注中予以披露。 ③《企业会计准则》允许企业变更会计政策，且 CA 股份有限公司调整后的计提坏账准 备的比率在规定范围内，但应提请CA 股份有限公司在会计报表附注中予以披露。 第一影响利润总额为 87 万元（2000×435＝870000 元），应建议调整。调整分录为： 借：管理费用 870000 贷：产成品 870000 或借：营业成本 870000 贷：产成品 870000 第二需补提折旧并影响利润总额为 6.3 万元（70× （1－10％）/5×12×6＝6.3 万元） 应建议企业调整分录为： 借：管理费用 63000 贷：累计折旧 63000 ④通过 2002 年 12 月 31 日的存货监盘，我们发现贵公司A 产品短缺 2000 件，将导致利 润总额减少 87 万元，贵公司未予调整。 我们认为，除存在上述情况外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制试点企 业会计制度》有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司 2002 年 12 月 31 日的财务状 况，2002 年度经营成果及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 另外，我们注意到，2003 年 3 月 1 日，北京市最高人民法院终审裁定，2003 年 1 月贵 公司被告侵权案已审理完毕，应赔偿 XYZ 公司损失 360 万元，但贵公司未在会计报表附注中 披露。 4.A 公司未经审计的 2001 年会计报表中的部分会计资料如下： 项目 金额（万元） 项目 金额（万元） 主营业务收入 360000 股东权益 132000 主营业务成本 300000 其中：股本 80000 利润总额 5400 资本公积 22000 净利润 3618 盈余公积 20800 资产总额 270000 未分配利润 9200 某会计师事务所接受委托对A 公司 2001 年报表进行审计，注册会计师刘强、江河作为 外勤主管，确定 A 公司 2001 年会计报表层次的重要性水平为 450 万元，并且将报表层次的 重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下： 会计报表项目 重要性水平（万元） 会计报表项目 重要性水平（万元） 银行存款 12 长期借款 30 应收账款 30 股本 0 应收利息 8 盈余公积