《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)最全解读!.pdfVIP

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! 《增值税会计处理规定》 （财会[2016]22 号）最全解读！ 财会 [2016]22 号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知 增值税会计科目设置 一、一般纳税人增值税科目设置二、小规模纳税人科目设置三、增值税会计处理明 细科目前后变化本次通知主要的 11 个变化一、应交税费二级科目由 3 个增加为 10 个原设：应交增值税，未交增值税、增值税留抵税额共 3 个二级科目，本次增加为 10 个。新增预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、简易 计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税 7 个二级科目。二、小规模纳税 人通过应交税费应交增值税明细科目核算，不设置若干专栏。三、一般纳税人采用 简易计税方法的通过应交税费简易计税明细科目核算，不设置若干专栏。四、应交 税费应交增值税下的专栏，除营改增抵减的销项税额改名为销项税额抵减外，其余 不变。五、应交税费未交增值税的核算 1、月份终了，将当月应交未交增值税额从 应交税费应交增值税科目转入未交增值税科目。借：应交税费应交增值税（转出未 交增值税）贷：应交税费未交增值税 2、月份终了，将当月多交的增值税额自应交 税费应交增值税科目转入未交增值税科目。借：应交税费未交增值税贷：应交税费 应交增值税（转出多交增值税） 3、月份终了，将当月预缴的增值税额自应交税费预 交增值税科目转入未交增值税科目借：应交税费未交增值税 贷：应交税费预交增 值税 4 、当月交纳以前期间未交的增值税额借：应交税费未交增值税 贷：银行存 款小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! 一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的 有很多，人际沟通，实务经验， excel 等等等等，都要学，都要积累。要正确看待 考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一 切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技 巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质， 找出核心要点。六、应交税费待抵扣进项税额举例： 2016 年 6 月，纳税人购进办公 楼办公用，金额 10000 万元，进项税额 1100 万元，分 10 年计提折旧，无残值。 6 月所属期抵扣 1100*60%=660万元，另 440 万待 2017 年 6 月抵。 1、6 月购进办公楼 时：借：固定资产办公楼 10000 应交税费应交增值税（进项税额） 660 应交税费 待抵扣进项税额 440 贷：银行存款 111002 、7 月起计提折旧，每月折旧金额 10000divide;20divide;12=41.67 借：管理费用 贷：累计折旧办公楼 41.673 、 若未改变用途， 2017 年 6 月，剩余 40%部分达到允许抵扣条件。借： 应交税费应交 增值税（进项税额） 440 贷：应交税费待抵扣进项税额 4404 、若 2016 年 10 月， 将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利了。 （1）借：固定资产办公楼 660 贷： 应交税费应交增值税（进项税额转出） 660 （2 ）计算不动产净值率