（财务管理报告）改制财务审计报告规范意见.pdf

（财务管理报告）改制财务 审计报告规范意见 改制财务审计报告规范意见 适用范围说明：本审计报告规范意见适用于一般改制财务审计， 不适用于公司制改建中改制基准日至公司注册日期间的财务审计。 一、审计报告名称 规范为：拟改制企业（被审计单位）名称+改制财务审计报告 二、审计报告收件人 规范为：审计业务的委托人，即签订审计业务约定书的委托方 作为审计报告的收件人。委托方是多个的，并列列示。 三、报告内容的结构框架 改制财务审计报告内容结构框架规范为： （一）引言和范围段 （二）本次审计基本情况段 （三）改制企业基本情况段 （四）审计依据的政策文件 （五）截止改制基准日的财务状况审计结果 （六）审计的会计期间的损益情况审计结果 （七）审计中发现的重大事项 （八）审计的特别事项说明 （九）附件 （十）落款和签署 四、引言和范围段 本段说明接受委托的审计对象、审计性质（类型）、审计的会计 期间和截止日，被审计方的会计责任和审计方的审计责任，审计的依 据等。披露范例如下： “我们接受委托，对重庆XXX 公司（以下简称 “XX公 ”）进行 了改制财务审计，审计的会计期间为XXXX 年度和 XXXX 年 XX 月至XX 月，审计的截止日为XXXX 年 XX 月XX 日。XXX 公司对所提供的财务会 计资料及其他相关资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任 是根据重庆市国有资产监督管理委员会《关于进一步加强改制企业财 务审计工作的通知》（渝国资[2007]26 号）的要求，在实施审计工作 的基础上发表意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了 审计工作，现将审计情况报告如下：” 五、本次审计基本情况 简要说明本次审计的基本情况包括：本次审计小组成员构成、 现场审计时间、被审计单位的配合情况、审计程序执行情况、与被审 计单位意见交换情况等。 其中：审计程序执行情况表述范例： “本次审计过程中，我们 实施了包括抽查会计记录、审阅相关文件、询证、盘点、实地观察和 调查询问等我们认为必要的审计程序。”如果审计范围和审计程序有 重大受限的情况，应予以特别说明。但此处为综合表述，在资产负债 项目等的具体说明中具体表述。 六、改制企业基本情况 本段应说明改制企业基本情况和拟改制的情况、本次审计的情 况以及审计企业财务状况和经营成果依据的会计规范。 1 、改制企业的基本情况包括：设立情况、历史沿革，注册资本、 股权结构及其演变（如企业成立时间较久，历史沿革和股权变动情况 可主要说明被审计的会计期间的），《企业法人营业执照》注册号，企 业经营范围、主营业务、注册地址、法定代表人、经营期限，分子公 司情况等。 2 、拟改制的基本情况包括：拟改制的依据、目的和方式、改制 基准日和其他需披露的改制方案内容。对于参照改制审计要求进行审 计的，注明相关情况。 七、本次审计依据的主要政策文件 1 、财政部2006 年 2 月发布的企业会计准则及相关会计规范； 2 、国务院办公厅转发国务院国有资产监督管理委员会《关于进 一步规范国有企业改制工作实施意见》的通知（国办发[2005]60 号）； 3 、国务院办公厅转发国务院国有资产监督管理委员会《关于规 范国有企业改制工作的意见》的通知(国办发[2003]96 号) ； 4 、财政部关于《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理 的暂行规定》有关问题的补充通知（财企[2005]12 号） 5 、财政部关于印发《企业公司制改建有关国有资本管理与财务 处理的暂行规定》的通知（财企[2002]313 号）； 6 、重庆市人民政府发布的《重庆市企业国有产权转让管理办法》 （渝府令第220 号）及其配套文件； 7 、重庆市国有资产监督管理委员会《关于国有企业改制财务审 计的规范意见》（渝国资[2007]26 号）。 【说明：（1）审计拟改制企业财务状况和损益情况依据的会计 规范统一为新《企业会计准则》；（