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我国企业重组税收政策的协调性研究 摘要 企业重组是促进企业产业结构升级和优化资本结构的重要手段，其能有效加强资 源整合、实现快速发展、提高企业竞争力，是当前化解我国产能严重过剩、调整优化 产业结构、提高发展质量效益的重要途径。据wind 数据库统计，我国2015-2018 年 国内并购交易金额均超过2.5 万亿元/年，交易数量均超过5000 项，且国内并购以境 内并购为主，我国的企业并购重组进一步发展，数量和规模也逐步扩大，形式趋向多 样化、复杂化。但是我国各税种重组税收政策之间存在的不协调，严重影响了重组实 践的完成。玉峰房地产公司、国投中鲁等公司重组交易因重组税收政策不协调导致的 沉重税负而终止。因此解决重组政策存在的不协调，建立统一协调的重组税收体系势 在必行。本文的行文逻辑也是围绕企业重组税收政策的协调性展开。 本文先对重组与重组政策的协调性理论进行分析。重组税收政策的协调性在企业 重组中扮演着必要且重要的作用。它是联通企业重组与各税种重组政策的逻辑纽带， 是调节各个税种重组税收政策之间矛盾的调和剂。只有建立协调统一的重组税收体系， 才能使得企业重组实践顺利完成。在通过对各税种重组税收政策演进的梳理，以及横 向对比分析当前各税种重组政策具体适用的交易类型后，研究发现目前重组税收政策 存在的一部分不协调，以及这种不协调的分类与产生原因。同时，以玉峰房地产公司 资产划转和国投中鲁资产重组案例切入，进一步分析得出一部分重组税收政策的不协 调及其具体表现。在第四章，具体详细总结了目前我国重组税收政策存在的六个方面 的不协调及其消极影响：重组政策税种间概念定义存在差异、税种间部分交易类型缺 乏、适用条件与重组实践不匹配、经济实质相同业务税收待遇失衡、法规规定零散、 以及地区间税务机关理解与执行不一致。 在规范和完善重组税收政策的建议一章，本文结合税法基本原则、税法解释原则 以及递延纳税原则，针对存在的六个不协调缺陷提出了六点完善重组政策的建议：规 范税种间重组政策的概念定义、补足税种间缺乏的重组交易类型、匹配重组的适用条 件与重组实践、平衡经济实质相同重组交易待遇、整合各税种重组政策提高遵从度、 统一地区间税务局的理解与执行。 本文的研究主题为各税种重组税收政策在促进重组实践方面的协调性，主要运用 了理论政策分析与案例分析相结合的方法。相比单一税种重组政策的研究，本文对土 地增值税、契税等小税种也有所研究，并从跨税种角度来考察当前重组税收政策的合 理性，同时对重组概念的法理性也进行了较为深入的研究。在各税种重组政策的协调 性方面，本文做出了有益的探索。 关键词：企业重组；税收政策；协调性 1 Research on the Coordination of Chinas Enterprise Restructuring Tax Policy Abstract Enterprise restructuring is an important means to promote the upgrading of industrial structure and optimize the capital structure. It can effectively strengthen resource integration, achieve rapid development, and enhance the competitiveness of enterprises. It is currently solving the problem of Chinas severe overcapacity, adjusting and optimizing the industrial structure, and improving the quality and efficiency of development. Important way. According to the statistics of wind database, Chinas domestic MA transactions in 2015- 2018 exceeded