2020金融资产母题（长期股权投资含在内）重点掌握.docx

日期/摘要 资料一： 2020年4月1日 共同控制，使用权益法。 借：长期股权投资-投资成本 120 贷：股本 20 资本公积-股本溢价 100 借：资本公积-股本溢价 3 贷：银行存款 3 商誉=120-400*50%=-80 借：长期股权投资-投资成本 80 贷：营业外收入 80 资料一：2020年末 净利润调整：120/12*9=90 调公允：卖了70%，（100-50）*70%=35 无形资产：（280-（300-100））/5/12*9=12 净利润最终调整：90-35-12=43 借：长期股权投资-损益调整 21.5.（43*50%） 贷：投资收益 21.5 长期股权投资的账面价值 =120+80+21.5=221.5 资料二2021年： 2021年5月11日宣告分红： 借：应收股利 40 贷：长期股权投资-损益调整 40 2021年5月18日发放分红： 借：银行存款40 贷：应收股利40 净利润调整： 调公允：卖了30%，（100-50）*30%=15 无形资产少提取折旧=80/5=16 内部交易： 存货：（200-180）*50%=10 固定资产：（300-200）-（300-200）/5*6/12=90 净利润最后调整=240-15-16-10-90=109 借：长期股权投资-损益调整 54.5（109*50%） 贷：投资收益 54.5 长期股权投资的账面价值 =221.5-40+54.5=236 资料三2022年 净利润调整： 调公允：无形资产少提取折旧=16 内部交易：存货全卖了=10 固定资产折旧=20（100/5） 净利润调整=-100-16+10+20=-866 借：投资收益 43 贷；长期股权投资-损益调整 43 长期股权投资的账面价值 =236-43=193 计提减值准备，可回收是30元 借：资产减值损失 163 贷：长期股权投资减值准备 163 2023年末 净利润调整： 调公允=16 内部交易: 固定资产=20 净利润=-150-16+20=146 借：投资收益 40 贷：长期股权投资-损益调整30 长期应收款 10 无连带责任=146*50%-30-10=33（备查簿登记） 有连带责任： 借：投资收益 33 贷：预计负债 33 2024年末 借：长期股权投资-其他综合收益 25 贷：其他综合收益 25 净利润调整： 调公允=16 内部交易=20 净利润调整=200-16+20=204 调整=204*50%=102 先冲回备查簿的亏损=102-33=69 借：长期应收款 10 长期股权投资-损益调整 59 贷：投资收益 69 长期股权投资账面价值 =59+25=84 2025年年初处置： 借：银行存款 170 长期股权投资减值准备 163 贷：长期股权投资-投资成本200 -其他综合收益 25 -损益调整 22 投资收益86 借：其他综合收益 25 贷：投资收益 25 日期/摘要 1）交易性金融资产 2）债权投资 3）其他债权投资 2021年1月1日 借：交易性金融资产980 应收利息60 贷：银行存款 1040 借：投资收益 8 贷：银行存款 8 借：债权投资-面值 1000 应收利息60 贷：银行存款 1048 债权投资-利息调整 12 借：其他债权投资-面值 1000 应收利息60 贷：银行存款 1048 其他债权投资-利息调整 12 2021年末 借：应收利息60 贷：投资收益60 借：银行存款 60 贷：应收利息 60 借：应收利息 60 债权投资-利息调整 2.74 贷：投资收益 62.74（988×6.35%） 借：银行存款 60 贷：应收利息 60 借：应收利息 60 其他债权投资-利息调整 2.74 贷：投资收益 62.74 借：银行存款 60 贷：应收利息60 不含本期公允期末面值 980 988+2.738=990.74 988+2.738=990.74 公允价值变动 借：交易性金融资产 120 贷：公允价值变动损益120 无账务处理 借：其他债权投资109.26 贷：其他综合收益109.26 2022年2月1日 借：银行存款 60 贷；应收利息60 借：银行存款60 贷；应收利息 60 借：银行存款 60 贷：应收利息60 2022年末 借：应收利息 60 贷：投资收益 60 借：应收利息 60 债权投资-利息调整 2.91 贷：投资收益 62.91 借：银行存款 60 贷：应收利息 60 借：应收利息 60