2020金融资产重点.docx

中级会计实务之金融资产（5） 应交税费，预计负债，预收账款，预付账款，合同负债不属于金融资产收取合同流量（应收账款，贷款，债权投资），以出售为目的（交易性金融资产），收取合同流量又出售为目的（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的资产—其他债权投资）买方买了可转债—-定义为交易性金融资产 应交税费，预计负债，预收账款，预付账款，合同负债不属于金融资产 收取合同流量（应收账款，贷款，债权投资），以出售为目的（交易性金融资产），收取合同流量又出售为目的（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的资产—其他债权投资） 买方买了可转债—-定义为交易性金融资产 发行方发行可转债—-定义为两者都可能 红宝书P186 表8-1，表8-2（背） 短线投资的交易费用计入投资收益 短线的交易性金融负债计入财务费用 成本法的交易费都是计入成本 卖股票含有已宣告没发放的股利10万元，计入流量报表的投资活动支付其他 发行股票的发行费，冲减资本公积，再冲留存收益 债券的发行费，计入应付债券-利息调整 持有期分红列入投资收益的资产有：交易性金融资产，长期股权投资成本法，其他权益工具投资 长投权益法分红：入长投-损益调整 分红拿到了10万元，流量报表入投资活动的取得投资收益收现 债权投资和其他债权投资每年的面值是一样的。 公允价值，税法是不认的，看情况。 其他权益工具的其他综合收益，处置时候，转留存收益。 外币债券/股票，汇率的差额入财务费用 债权摊余成本是不是债券投资的账面余额？不一定，如有减值面就要减值以后。 债权投资提减值，借：信用减值损失 交易性金融资产，其他权益工具投资，公允模式的投资性房地产，货币资产不提减值 分次付息到期还本，折价的情况，实际投资收益始终高于票面息，直至追至面值， 到期一次还本，无论折价溢价，摊余成本都呈上升趋势 债权投资提前收本与摊余成本的差额挤入投资收益 减值后的投资收益，新本*新率 债权投资重分类为其他债权投资，差额入其他综合收益 题：A公司08年初买入B公司债券，认定为其他债权投资该债券面值100万，买家100万，假定没有交易费票面年率6%，年末公允价90万，其中减值提3万，09年初转为债权投资。 买入 借：其他债权投资-成本 100 贷：银行存款 100 公允变动 借：其他综合收益-其他债权投资公允价值变动 10 贷：其他债权投资-公允价值变动 10 减损 借：信用减值损失 3 贷：其他综合收益-信用减值准备 3 重分类 借：债券投资 100 其他债权投资-公允价值变动 10 其他综合收益-信用减值损失 3 贷：其他债权投资 -成本 100 债券投资减值准备 3 其他综合收益 -其他债权投资公允价值变动10 重分类使用的是未来适用法进行调整 红宝书P203图8-1重分类图 其他权益工具投资没有重分类 金融负债没有重分类 重分类日—-下个报告期的期初 短线到期赎回计入公允价值变动损益