2020中级会计之投资性房地产重点大题.docx

中级会计职称之投资性房地产（4.17高老师直播刷题） 赚取租金和资本增值 范围：持有以备增值后转让的地皮（闲置，国家惩罚（闲置一年以上） 二手房东有没有资格将出租房做投资性房地产？（没有，因为没有产权） 房子什么都齐全，就差住人，空置建筑物，管理当局2020年3月1日书面决定出租，什么时候确认投资性房地产（书面决议当天） 十层楼，自住三层楼，剩下七层出租，无法分清，入什么科目？（地上固定资产，地皮无形资产） 房子租给顾客，保安保洁维修对于房子定义为投资性房地产有没有影响？（没有） 房子在荒郊野外，房子交易不频繁，没有公允价，用成本模式，现在地铁修过去了，开发了，公允价可靠，是不是一定要转公允模式（不一定） 房地产市场价值公允可靠获取，是不是一定要用公允模式？（不是） 现有十套房子，两套成本模式，八套公允模式（违反了可比性，属于会计差错更正） 成本模式转公允模式，属于会计政策变更，公允模式转成本模式时什么行为（重大会计差错） 涉及会计科目：其他业务收入，其他业务成本，公允价值变动损益 投资性房地产确认的时间点：空置的建筑物——正式书面决议的日期。 后续计量模式的选择（背） 题：（成本模式）甲公司2018年初买入商务楼，入账成本3010万，后续模式采用成本模式，预计净残值10万元，折旧期限20年，采用直线法折旧，2019年末该商务楼的可收回价2000万，预计净残值为0，尚可使用年限10年，2020年末，甲公司将楼卖掉，卖了1000万，增值税9%，甲公司2018年开始出租，年租金300万？ 2018年～2019年折旧=（3010-10）/20=150 2019年末账面价值=3010-150*2=2710 2019年减值提取额=2000-2710=-710 2020年折旧=2000/10=200 2020年账面=2000-200=1800 2020年卖掉楼时，形成的营业利润影响额：=1000-1800=-800 2020年全年利润影响：=-800+300-200=-700 A公司2018年初买入商务楼，当天即出租，年租金300万，增值税9%，入账成本2000万，后续采用成本模式为公允模式计量，2018年末公允价2100万，2019年末公允价1700万，2020年3月1日啊公司1500万卖了商务楼。 2019年3月1日处置损益影响=1500-1700=-200 2019年营业利润影响=300-400=-100 题：甲公司2020年初将投资性房地产由成本模式改为公允模式，政策变更当天，原价1000万元，累计折旧300万，已提减值准备额50万，公允价710万，所得税率25% 账面=1000-300-50=650万元 新账面710大于税计税650，应纳税调整差异，形成递延所得税负债=（710-650）*25%=15 该政策变更累计影响=（710-650）*75%=45 年初未分配利润调整额=60*0.75*0.9=40.5万元 会计分录： 借：投资性房地产 710 投资性房地产累计折旧 300 投资性房地产减值准备 50 贷：投资性房地产 1000 递延所得税负债。15 盈余公积 4.5 利润未分 40.5 题：A公司2020年初开始对出租的投资性房地产进行改良，原价1000万，累计折旧200万，已提减值准备100万，改良采取外包，改良支出800万，拆下旧设施50万，卖了1万，新原价多少？ 原账面价=1000-200-100=700 拆除账面价=50*300/1000=35 新原价=800+700-35=1465 题：公允模式处置A公司2018年初将办公楼出租，原价1000万，累计折旧200万，已提减值准备100万，公允价900万，后续模式采用公允模式，18年末公允价1000万，19年末公允价1300万，2020年3月1日卖掉，买价2000万，假定不考虑增值税？ 自用房转为投资性房地产，形成的增值计入其他综合收益，处置的时候，同时结转入其他业务成本。（900-（1000-200-100）=200 处置时营业利润的影响：2000-1300+200=900