2020中级会计之收入重点（附刷题）.docx

中级会计之收入（1） 收入概念： 是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 收入的五步法： （1）识别：识别与客户订立的合同 （2）单项：识别合同中的单项履约义务 （3）确认：确认交易价格 （4）分摊：将交易价格分摊至各单项履约义务 （5）汇总：履行各单项履约义务时确认收入 Q1:从总的原则来说，应该在商品的什么转移确认收入？ 答：控制权转移 Ｑ2:控制权的三个要素？ 答：（1）有能力（能够主导商品的使用）（2）主导该商品的使用（3）能够获得几乎全部的经济利益。 记忆：点酸菜鱼，有能力吃，从头吃，从尾巴吃，不给别人吃，能吃饱。 收入确认的前提条件 （1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务 （2）该合同明确了合同各方与所转让的商品（或提供的服务，以下简称转让的商品）相关的权利和义务。 （3）该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款 （4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险，时间分布或金额， （5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回 商业实质：互通有无 很可能确定：50%以上 基本确定：95%以上 题1: 甲公司出租商标权给乙公司，年收费12万，合同期3年，每年末收取，第一年出租收入条件都满足，第一年如期借款，第二年第一季度如期结款，后三季度因资金困难无法兑付，第三年彻底经济困难无法兑付。 第一年： 借：银行存款 12 贷：主营/其他业务收入 12 第二年 借：银行存款 3 应收帐款 9 贷：主营/其他业务收入 12 借：信用减值损失 （金额待定） 贷：坏账准备 （金额待定） 第三年：不确认收入，属于重大变化，需要重新评估收入确认，无分录。 题2: A公司2020年6月1日发货给B公司，商品的成本60万，售价100万，增值税率13%，当天A公司获悉B公司有重大亏损短期内无法收款，但A公司出于长期合作考虑，认为B公司只是暂时困难，仍然将货物发出，并开具增值税专用发票，半年后2020年的12月1日，B公司状况好转，A公司认为收款条件达到很可能， 2020年6月1日： 借：发出商品 60 贷：库存商品 60 借：应收帐款 13 贷：应交增值税-销项税 13 所得税问题：账面价值小于计税，形成可抵扣暂时差异。 2020年12月1日： 借：应收帐款 100 贷：主营业务收入 100 借：主营业务成本 60 贷：发出商品 60 如果B公司20年没有缓过来，21年才缓过来。形成可抵扣差异 100-60=40万。40*25%=10 借：递延所得税资产 10 贷：应交税费-应交所得税 10 题3: 甲公司是一家劳务公司，为乙公司提供保洁服务，双方签订合同期限1年，每个月结款1万元，每月末前三天双方可单方解约，无须对方同意，没有赔偿责任。 结论：该合同逐月确认收入 变形1:如果每个月前三天提出解约，需赔付对方6万元 结论：该合同按年签订的合同 变形2:每个季度末前三天双方可单方面节约，无须对方同意，没有赔偿责任，季度中必须执行合同。 结论：该合同按季度签订的合同。 题4: 甲公司买商品给乙公司，主机的报价为80万市场报价100万，但第一个合同执行时，必须执行第二个合同，第二个合同配件是按照市场价售价给合同。 结论：这个合同叫做一揽自交易 题5: 甲公司是电梯生产企业，2020年8月1日卖电梯给乙公司，合同总价100万，甲公司负责安装，市面上单独安装报价20万，单独电梯销售90万。 结论1：这是这是2个单项履约义务 结论2:电梯的合同价是90/110*100=18.18，安装的合同价=81.88 结论3: 发票直接开在一起.100*13%=13 如果市面上没有单独安装电梯的，是几个履约义务 答：1个履约义务 （消费者保护法的三包）产品质量担保是不是一个单项履约义务？ 答：属于法定质保，不构成单项履约义务。 借：销售费用 贷：预计负债 地震了，进水了等意外使用的损害，产品质量担保10年。 答：属于商业质保，是一个单项履约义务 收入的确认的特殊情况： 1.不满足收入5条件的，企业只有不再负有向客户转让商品的剩余业务无需退回时，才能将已经收款的确认为收入。 否则：对价作为负债会计处理 2.合同开始日已经确认了收入，后续期间无需进行重新评估，除非有迹象表明相关事实的情况发生重大变化。 3.不满足收入确认条件的，后续期间进行持续评估 4.没有商业实质的非货币性资产交换，无论何时都不应确认收入（比如石油） 中级会计之收入（2） 合同变更 题1: A公司是一家律师事务所，2020年3月1日与B签订了100个小时的公司法咨询业务，每小时收费1万元，该合同已经执行了60个小时，AB补签如下合同：由A公司提供50个小时的破产法咨询业务，每小时收费1.2万，为市场