2020中级会计之减值准备与金融资产重点.docx

中级会计实务之减值准备与金融资产 2020年初甲公司与乙公司分别注资800万和200万成立丁公司，丁公司的注册资本1000万，甲公司占800万资本，乙公司占200万资本，当年丁公司发生如下业务： 分红200万 净利润600万 其他综合收益100万 2021年初乙公司注资1100万，形成实收资本600万 甲的会计处理： 借：长期股权投资800 贷：银行存款 800 借：应收股利 160 贷：投资收益 160 2021年处理 1100占 借：长期股权投资550 贷：投资收益 550 追溯调整法： 借：长期股权投资 -损益调整 300 贷：盈余公积 30 利润分配-年初 270 借：盈余公积 10 利润分配-年初 90 贷：长期股权投资-损益调整 100 借：长期股权投资-其他综合收益 50 贷：其他综合收益 50 借：长期股权投资 -投资成本500（1000*50%） 投资收益 300 贷：长期股权投资 800 资产减值准备 Q1只要提信用减值损失的，都可以转回 对，应收，债权，其他债权 Q2 资产减值损失，不可以转回。 存货可以转回。 Q3 不提减值的资产 交易性金融资产，公允模式的投资性房地产，其他权益工具投资，货币资金。 Q4 定期提减值的 合并形成的商誉，没有期限的无形资产，研发支出借方余额 Q5债权投资没有公允可变现净值 因为它是持有至到期的。 P167，背 1）预计资产未来现金流量应当包括的内容 2）预计资产未来现金流量应当考虑的因素 资产组：能够单独完成赚钱任务的最小资产组合。 题：A公司有一条生产线，有甲·乙·丙三个设备组合，2020年末存在减值迹象，此时甲的账面100万，乙的账面200万，丙的账面300万，未来流量折现480万，公允处置净额510万，其中甲设备的可收回价90万，丙设备的可收回价201万，乙设备不知道可收回价。 600-510=90 第一轮拆 90*1/6=15（100-15=85，小于90）不可用 90*1/3=30 90*1/2=45 第二轮 90-10=80（甲的减值=100-90=10） 80*2/5=32 80*3/5=48 甲=90. 乙=200-32=168 丙=300-48=252 如果有商誉，要先把商誉去掉，在往下拆。 金融资产 1）A公司发股票，股数10，每股10元，B公司购入， A公司：权益工具 B公司：交易性金融资产，其他权益工具投资，长期股权投资 （债券投资：买债券） 2）A公司发行公司债券，面值100万，发行价130万，发行费8万，B的交易费8万 A公司会计处理： 借：银行存款 122 贷：应付债券-面值100 -利息调整 22 B公司会计处理： 借：交易性金融资产130（其他在债权投资/债权投资-面值100 - 利息调整38. ） 贷：银行存款 138 应交税费不是金融负债，因为不是合同，属于非合同 预计负债不是金融负债，属于推定义务 预付账款不是金融负债，获得的资产不是金融负债，是资产/存货 预收账款不是金融负债，属于发出商品 合同负债不是金融负债，属于收入准则