国家税收东财第四版企业所得税.pptVIP

Page31 解析 ? 企业购买的国库券利息收入是免税收入，应扣减应纳税所得 额 15 万元 ; ? 工商部门罚款不得扣除，应调增应纳税所得额 6 万元； ? 向非金融机构的借款，超标准的利息不能扣除，应调增应纳 税所得额 4 万元； ? 业务招待费不能全扣，因 2000 × 5‰ ＝ 10 万元，而其发生额 的 60% 为 12 万元（ 20 × 60% ＝ 12 万元），因此只能扣除 10 万元， 调增应纳税所得额 10 万元 ? 调整后的应纳税所得额＝ 400-15+6+4+10 ＝ 405 万元 ? 应纳税额＝ 405 × 25% ＝ 101.25 万元 Page32 ? 某企业为居民企业， 2011 年发生经营业务如下： （ 1 ）取得产品销售收入 4000 万； （ 2 ）发生产品的销售成本 2600 万； （ 3 ）发生的销售费用 770 万（其中广告费 650 万）；管理费 用 480 万（其中业务招待费 25 万）；财务费用 60 万； （ 4 ）销售税金 160 万（含增值税 120 万）； （ 5 ）营业外收入 80 万，营业外支出 50 万（含通过公益性社 会团体向贫困山区捐款 30 万，支付税收滞纳金 6 万元） （ 6 ）计入成本、费用中的实发工资总额 200 万元、拨缴职 工工会经费 5 万元、发生职工福利费 31 万元、发生职工教育 经费 7 万元。 要求：计算该企业 2011 年度实际缴纳的企业所得税。 Page33 ? (1) 会计利润总额 =4000+80-2600-770-480-60-40- 50=80 万元 ? （ 2 ）广告费和业务宣传费调增所得额 =650- 4000 × 15%=50 万 ? （ 3 ）业务招待费调增所得额 =25-25 × 60%=10 万。 4000 ×千分之五 =2025 × 60% ? （ 4 ）捐赠支出应调增所得额 =30-80 × 12%=20.4 ? （ 5 ）工会经费应调增所得额 =5-200 × 2%=1 ? （ 6 ）职工福利费应调增所得额 =31-200 × 14%=3 ? （ 7 ）职工教育经费应调增所得额 =7-200 × 2.5%=2 ? （ 8 ）应纳税所得额 =80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4 ? （ 9 ） 2011 年应缴纳企业所得税 =172.4 × 25%=43.1 万 Page34 二、境外所得已纳税额的扣除 ? 跨国经营的企业越来越多，这些企业受到多种税收管辖权的 管辖，会承担国际重复征税的负担 ? 通常将企业所属国称为 居住国 ，将该企业分支机构所在国称 为 东道国 ? 国际重复征税 是指同一跨国纳税人的同一税源的征税对象， 被两个或两个以上的的国家（或地区）征收同一种税收 ? 世界各国大多采用抵免法来单方面免除本国企业的国际重复 征税 ? 国际规范认同地域管辖权优先，因此由东道国先征税，居住 国保留补征的权利 国家税收 企业所得税 Page2 主要内容 ? 企业所得税概述 ? 企业所得税的征收制度 ? 应纳税所得额的确定 ? 应纳税额的计算 ? 企业所得税的申报与缴纳 Page3 提示 ? 只要设立企业，有些税就得承担了。如企业设立账簿，要缴纳 印 花税 ；占用土地，要缴纳 土地使用税 ；拥有并使用房产，要缴纳 房产税 ? 企业要经营，必然有货币及非货币资金的收支（即流转额），就 要承担 流转税 （相应地要缴纳城建税） ? 一个经营期结束了，企业进行收益核算，则要承担 企业所得税 ? 还有些税，不论企业还是个人，只发生了属于征税范围的事项， 则要承担相应的纳税义务：如拥有汽车，要承担 车船税 ；购买汽 车，要承担 车辆购置税 ；购买房产，要承担 契税 ；销售房产，要 承担 土地增值税 ；进出口货物了，要承担 关税 （当然还有增值税 和消费税）；开采自然资源了，要承担 资源税 。 Page4 第一节 企业所得税概述 ? 是收益环节课税 ? “两税合一”的背景 ? 企业所得税的特点 ? 计税依据是应纳税所得额 ? 计算比较复杂 ? 按年计算、分期预缴 ? 量能负担 Page5 第二节 企业所得税的征收制度 ? 纳税人 ? 居民企业 ? 非居民企业 ? 征税对象、范围 ? 生产经营所得和其他所得 ? 税率： 25% ? 减、免税 外国企业是非居民纳 税人；外商投资企业、 中外合资经营企业是在 中国注册成立的，是居 民纳税人。 Page6 一、纳