{财务管理内部审计}县市级地方税收征管审计的主要内容和操作办法实例.pdfVIP

{财务管理内部审计}县市 级地方税收征管审计的主 要内容和操作办法实例 对，检验其数据的真实性和完整性。 （二）选择已录入的数据资料进行筛选比对，确定审计重点。一是选择征管系统内比较重要的数据表进行核 对，分析比较不同表之间的相互关联关系，二是选择数据表中比较重要的字段进行比对，关注字段间数据的 相互关联关系，如征收主表（明细）中开票日期、扣款日期、申报限缴日期与税款滞纳金计算之间的关系等， 三是选择征管系统内数据表与系统外数据表进行比对，关注数据输入的正确性、评判系统外数据的重要性， 四是征收机关数据与外部实际数据进行比对，关注管理不到位和征收数据异常情况。 （三）根据确定审计重点，对部分重点行业、区域或纳税异常企业进行延伸审计或调查。 四、审计方法及简明操作实例 （一）税务登记管理审计 1 、税务登记是税务机关进行税务管理的起点和基础，越来越受到各级征收机关的重视，为了加强税收征管， 促进部门间信息交流和利用，税收征管法第十五条第二款明文规定“工商行政管理机关应当将办理登记注册、 核发营业执照的情况，定期向税务机关通报”。根据这一规定，我们可以从工商新登记企业数据中筛选未进 行税务登记企业并进行重要性排序，检查漏征漏管户企业情况，同时可以直接检查漏征漏管户少缴注册资本、 新设帐簿和营业证照的印花税情况，因为依照《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，新登记企业营业帐 簿等属于印花税应纳税凭证，其计税依据为新登记企业注册资本等。具体可操作如下：从税务机关取得工商 管理局提供的年度企业登记资料（电子数据），输入SQL 数据库，并通过企业名称、企业编码或负责人等关 键字在税务登记数据的存在性，筛选工商部门已登记，税务部门未登记的漏征漏管户的相关资料进行进一步 审计调查。 select*from where.mcnotin(selectmcfrom_SWDJZB1) orderbyzczbdesc 实例成效：检查出2003年工商局已登记税务未登记的漏管漏征户200多户。 2 、已登记未征税纳税人筛选：通过税务登记主表与征收主表、征收主表明细三张表，查询年度内正常登记（税 务登记状态标记ZTBJ 为正常1）未纳税企业名单（按注册资本排序）进行排查。 selecttop50QYNM,SWDJZH,MC,QYDZ,ZCZB,TZZE,QYLXDH from_SWDJZB1 whereztbj=1andQYNMnotin(selectQYNM from_ZB)orderbyZCZBdesc,TZZEdesc 3 、非正常企业清理情况筛选 依照《税务登记管理办法》第八章非正常户管理的相关规定，税务机关责令纳税人限期申报，纳税人逾期未 改正，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，纳入非正常户管理，超过三个月的应宣布税务登记证失效。 非正常户认定管理是税务机关加强管理，提高管理效率的重要举措，我们可以对照办法的规定对申报异常企 业进行筛选检查，确定税务机关是否进行了排查管理，税务登记数据库中是否存在未清理的非正常户资料的 情况。如我们可以对一些因区域调整至今仍未进行清理的税务登记进行筛选排查： select*from_SWDJZB1 whereqydzlike%XXX%orqydzlike%XXX% orqydzlike%XXX% andztbj=1 实例成效：查出区域调整未进行登记清理纳税登记近千户。 （二）税款征收审计 1 、提前入库，征收 “过头税”情况检查 征管法第二十八条规定，税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定… 提前征收、延缓征收或者摊派税款。对于是否存在提前征税情况，可对税款所属终止日期与入库日期进行比 对，筛选相关数据加以核对确认。具体筛选查询语句可编写如下： Selecttop100a.MC,a.qydz,a.qylxdh,a.zczb, b.CZRQ,b.SZSMBM,b.ZFBJ,b.SBJSJ,b.SL,b.KCS,b.YJS, b.YZSJ,b.DJS,b.JMS,b.YZSJ-b.DJS-b.JMS 税金, b.KPZFRQ,b.SPXJRQ,b.BCLXHRQ,b.SSZZRQ,b.SSQSRQ --into 所属终止日期大于入库日期 from_SWDJZB1ajoin_ZBc ona.QYNM=c.QYNMjoin_ZB_MXbon c.CZRQ=b.CZRQandc.SBH=b.SBHandc.CZYBM=b.CZYBM whereb.HZLXHRQ9andb.YZSJ-b.DJS-b.JMS0 and((b.SSZZRQb.KKRQandb.KKRQ