财务会计实务 税金及附加 11-3税金及附加.pptxVIP

03税金及附加 ——税金及附加 项目十一： 费 用》》税金及附加房产税消费税0101车船税02资源税02城市维护建设税、教育费附加城镇土地使用税、矿产资源补偿费0303印花税0404房地产企业增值税 税金及附加指企业经营活动应负担的相关税费一税金及附加的概念》》税金及附加【提示1】耕地占用税、契税、车辆购置税，不需要计提，不通过“应交税费”科目核算；同时，也不计入税金及附加。 【提示2】增值税是价外税，虽然通过“应交税费”科目核算，但不计入税金及附加； 印花税不需要计提，不通过“应交税费”科目核算，但是计入税金及附加。》》税金及附加【链接】“应交税费”明细科目对方科目（增值税除外）应交消费税税金及附加（对外销售）；在建工程（工程领用）应交资源税税金及附加（对外销售）；生产成本、制造费用（生产领用）应交土地增值税固定资产清理（卖房）；资产处置损益（卖地）；税金及附加（房地产开发企业卖房）应交环境保护税税金及附加【提示】印花税也计入税金及附加，但不通过“应交税费”科目核算应交城市维护建设税应交教育费附加应交房产税应交城镇土地使用税应交车船税应交矿产资源补偿费应交个人所得税应付职工薪酬（发工资）二科目设置》》税金及附加企业应通过税金及附加科目，核算企业经营活动相关税费的发生和结转情况。分录科目及方向借：税金及附加企业按规定计算确定的房产税、车船税、城镇土地使用税、矿产资源补偿费、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等税费 贷：应交税费 借：本年利润期末，应将税金及附加科目余额结转入本年利润科目 贷：税金及附加 【例题●计算题】》》税金及附加2019年12月，鸿雁公司取得应纳消费税的销售商品收入3000000元，该产品适用的消费税税率为25%。（1）计算确认应交消费税税额：借：税金及附加　　　　　　　　（3000000×25%）750000　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　750000（2）实际交纳消费税时：借：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　750000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　750000 【答案】 【例题●单选题】》》税金及附加2019年10月，鸿雁公司销售商品实际应交资源税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交增值税15万元、土地增值税3万元 ；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，鸿雁公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（　）万元。　A.58　　 B.63.8　　 C.61.5　　 D.80.3 【答案】C“税金及附加”项目金额＝38＋20＋（20＋15）×（7%＋3%）＝61.5（万元）。 【例题●单选题】》》税金及附加下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是（　）。　A.销售自产应税化妆品应交的消费税　B.进口原材料应交的关税　C.购进生产设备应交的增值税　D.购入土地使用权应交纳的契税 【答案】A选项B，计入原材料的入账成本；选项C，通过“应交税费”科目核算；选项D，计入无形资产的入账成本。 谢谢！