经济师职称第 章流动负债章节课件汇编资料.ppt

? 根据工资汇总表数据： 汉兴公司工资表 .xls ? 本期应付的职工工资总额为 15 万元，其中生产产 品的工人工资为 10 万元，企业管理人员工资为 2 万元，在建工程人员工资为 8 000 元，产品销售人 员工资为 1 ． 2 万元，新产品研发人员工资（非资 本化部分）为 1 万元。 ? （ 1 ）计提和发放工资： ? 计提工资（工资分配） ? 借：生产成本 100 000 ? 管理费用 20 000 ? 在建工程 8 000 ? 销售费用 12 000 ? 研发支出 10 000 ? 贷：应付职工薪酬 —— 工资 150 000 ? 发放工资：按应发数扣除代垫、代缴款项后的实 发数存入职工工资卡或支付现金。 ? 汉兴公司工资表 .xls ? 如汉兴公司本期从应付薪酬中收回代垫职工李丹 水电费 200 元，按工资 10 ％扣缴个人负担的住房 公积金 15000 元，代扣应交个人所得税 800 元。 ? 借：应付职工薪酬 —— 工资 150 000 ? 贷：其他应收款 —— 李丹 200 ? 应付职工薪酬 —— 住房公积金 15000 ? 应交税费 —— 应交个人所得税 800 ? 银行存款（库存现金） 134000 ? （ 2 ）计提福利费 ? 假设汉兴公司按 14% 的比例计提职工福利费。 ? 借：生产成本 14 000 （ 10 万× 14 ％） ? 管理费用 28 00 ? 在建工程 1 120 ? 销售费用 1 680 ? 研发支出 1 400 ? 贷：应付职工薪酬 —— 职工福利 21 000 ? （ 15 万× 14 ％） ? （ 3 ）按工资 10 ％计提住房公积金（企业负担部分） ? 该企业职工住房公积金由企业负担 50% ，职工个人负担 50% 。企业为职工缴纳的住房公积金，按职工工资总额 的 10% 确定，职工个人负担部分由企业代扣代缴。 ? 企业应计提住房公积金 =150 000 × 10%=15 000 元，按受 益对象进行分配如下： ? 借：生产成本 10 000 ? 管理费用 2 000 ? 在建工程 800 ? 销售费用 1200 ? 研发支出 1000 ? 贷：应付职工薪酬 — 住房公积金 15 000 （ 15 万× 10 ％） ? 本期交纳住房公积金 3 万 （企业负担＋个人负担）时： ? 借：应付职工薪酬 —— 住房公积金 30 000 ? 贷：银行存款 30 000 ? 2 ．对于非货币福利的会计处理 ? （ 1 ）企业以其自产产品作为非货币性福利 发放给职工的，应当根据受益对象，按照 该产品的公允价值，计入相关资产成本或 当期损益，同时确认应付职工薪酬。 ? 【例 6 】甲公司为一家空调生产企业，共有职工 500 名，其中生产空调的生产工人 400 人，生产车 间技术人员、管理人员 40 人，企业管理人员 60 人。 2007 年 4 月，公司以自己生产的 A 型号空调作为福 利发放给公司每名职工。 A 型号空调的单位生产 成本为 2000 元，售价为每台 3100 元，甲公司适用 的增值税率为 17% 。 ? 按空调的公允价值计提应付职工薪酬，计入成本 费用： ? 借：生产成本 1 450 800 （ 400 人× 3100 × 1.17 ） ? 制造费用 145 080 （ 40 × 3100 × 1.17 ） ? 管理费用 217 620 （ 60 × 3100 × 1.17 ） ? 贷：应付职工薪酬 -- 非货币性福利 1 813 500 ? （空调的含税公允价值） ? （价＋税）（ 500 × 3100 × 1.17 ） ? 发放空调，确认收入： ? 借：应付职工薪酬 1 813 500 ? 贷：主营业务收入 1 550 000 （ 500 × 3100 ） ? 应交税费 — 应交增值税（销项税额） 263 500 ? 结转空调成本： ? 借：主营业务成本 1 000 000 ? 贷：库存商品 1 000 000 （ 500 × 2000 ） ? 【例 7 】甲公司外购了每件不含税价格为 1000 元的家具作 为福利发放给公司每名职工。公司购买的家具已开具了增 值税专用发票，增值税率为 17% 。 ? 按家具的公允价值计提应付职工薪酬，计入成本费用： ? 借：生产成本 468 000 ? 制造费用 46 800 ? 管理费用 70 200 ? 贷：应付职工薪酬 585 000 （ 500 人× 1000 × 1.17 ） ? 支付家具款： ? 借：应付职工薪酬 585 000 ? 贷：银行存款 585 000 ? 注：因该存货未入库直接发放，不存在进项税额转出；如 果是已经入库，并作进项税额抵扣，则应作进项税额转出。 ? （