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{财务管理财务会计}会计 实务案例讲解 (1)1 月 1 日，太湖公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A 商品，同 时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A 商品的销售价格为 300 万元， 旧商品的回收价格为 10 万元(不考虑增值税) ，甲公司另向太湖公司支付341 万元。 1 月 6 日，太湖公司根据协议发出A 商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 300 万元，增值税额为 51 万元，并收到银行存款 341 万元;该批 A 商品的实际成本为 150 万元; 旧商品已验收入库。 太湖公司的会计处理如下： 借：银行存款 341 贷：主营业务收入 290 应交税费——应交增值税(销项税额)51 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 (2)10 月 15 日，太湖公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B 产品。合同约定：该批 B 产品的销售价格为 400 万元，包括增值税在内的 B 产品货款分两次等额收取;第一笔货款于 合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。 10 月 15 日，太湖公司收到第一笔货款234 万元，并存入银行;太湖公司尚未开出增值税专用 发票。该批 B 产品的成本估计为 280 万元。至 12 月 31 日，太湖公司已经开始生产B 产品但 尚未完工，也未收到第二笔货款。 太湖公司的会计处理如下： 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额)34 借：主营业务成本 140 贷：库存商品 140 (3)12 月 1 日，太湖公司向丙公司销售一批C 商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价 格为 100 万元，增值税额为 17 万元。为及时收回货款，太湖公司给予丙公司的现金折扣条 件为 2/10 ，1/20 ，n/30(假定现金折扣按销售价格计算) 。该批C 商品的实际成本为 80 万元。 至 12 月 31 日，太湖公司尚未收到销售给丙公司的C 商品货款 117 万元。 太湖公司的会计处理如下： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额)17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 (4)12 月 1 日，太湖公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D 商品。合同规定，D 商品的销售价格为 500 万元(包括安装费用);太湖公司负责 D 商品的安装工作，且安装工作 是销售合同的重要组成部分。 12 月 5 日，太湖公司发出D 商品，开出的增值税专用发票上注明的D 商品销售价格为 500 万 元，增值税额为 85 万元，款项已收到并存入银行。该批 D 商品的实际成本为 350 万元。12 月 31 日，太湖公司的安装工作尚未结束。 太湖公司的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额)85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 (5)12 月 1 日，太湖公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E 商品。合同规定：E 商品的销售价格为 700 万元，太湖公司于 2006 年 4 月 30 日以740 万元的价格购回该批 E 商 品。 12 月 1 日，太湖公司根据销售合同发出E 商品，开出的增值税专用发票上注明的E 商品销售 价格为 700 万元，增值税额为 119 万元;款项已收到并存入银行;该批 E 商品的实际成本为 600 万元。 太湖公司的会计处理如下： 借：银行存款 819 贷：主营业务收入 700 应交税费——应交增值税(销项税额)119 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 要求： (1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号) 。 (2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(涉及 “利润分配——未分配 利润” 、 “盈余公积——法定盈余公积” 、 “应交税费——应交所得税”的调整会计分录可 合并编制) 。 (3)计算填列利润及利润分配表相关项目的调整金额。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)(2006 年) 【答案】 (1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号) 。 ①的会计处理不正确。 ②的会计处理不正确。 ③的会计处理正确。 ④的会计处理不正确。 ⑤的会计处理不正确。 (2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(可以分别编制涉及 “利润分 配——未分配利润” 、 “应交税费——应交所得税”的