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高级财务会计澳柯玛公司综合案例分析 一、企业简介 澳柯玛股份有限公司成立于 1987 年，总部位于山东省青岛市黄岛区。 于 2000 [1] 年 12 月 29 日在上海证券交易所上市，证券简称澳柯玛，证券票代码 600336 。 公司以“创造更美好的产品，为‘中国制造’赢得世界的尊敬”为使命，以成为 行业领先者和持续成长的优秀企业为目标， 不断推进产业结构和产品结构调整升 级，逐步形成了以制冷、电动车、生活电器为三大支柱产业，以冷链装备、自动 售货机、洗衣机、超低温设备为新兴业务，以电动汽车、海洋生物、新能源家电 为三大未来业务的多层次、 多梯度的大型综合性现代化企业集团。 公司拥有员工 7000 多人，具备年产冷柜 300 万台、冰箱 300 万台、生活家电 500 万台、洗衣 机 400 万台、 电动车 100 万辆、基于互联网的自动售货机 1 万台的生产能力， 营 销网络覆盖全球五大洲 100 个国家和地区。 二、债务重组 澳柯玛公司 2012 年 4 月 25 日 （乙方）与中国农业银行青岛市北区第一支行 （甲方）签署了债务重组协议， 协议商定甲方同意乙方所欠的下列贷款可以根据 本协议减免所欠部分利息：（ 1）贷款总金额 28235 万元， 贷款结欠利息截至 2011 年 12 月 31 日总计 18012 万元；（ 2 ）甲乙双方同意乙方在 2013 年 1 月 6 日前偿还贷款本金 28235 万元整，利息 1500 万元整； （3 ）甲方同意在乙方履行 上述还款义务后，免除乙方所欠剩余利息 16512 万元及至本息清偿日止新生利 息；（ 4 ）如乙方未按照约定期限偿付贷款本金、利息及相关费用，甲方有权终 止本协议，并对剩余贷款本金及利息进行追偿。 债务重组协议签署日不做会计分录。 2013 年 1 月 6 日前偿还了规定利息和本金： 借：短期借款――本金 28235 万 短期借款――利息 18012 万 贷：银行存款 29735 万 营业外收入 16512 万 若 2013 年 1 月 6 日前没有按规定清偿本金和利息，则无法获得重组收益， 不需要做会计处理。 三、融资租赁 2006 年 12 月 20 日澳柯玛公司与某租赁公司签订了一份甲设备融资租赁合 约，设备全新， 2007 年 1 月 1 日的公允价值为 550 万元，预计使用年限 5 年， 澳柯玛公司与租赁公司发生的初始直接费用均为 1 万元。合同主要条款如下： 租 赁开始日： 2007 年 1 月 1 日，租赁期： 2007-01-01 至 2007-12-31 ，共 4 年。租 金支付方式： 租赁开始日起每年年末支付 150 万。澳柯玛公司担保租赁期满时甲 设备余值为 10 万元，没有未担保余值。租赁合同利率 7%。租赁期满时，澳柯玛 公司应将设备归还租赁公司。 澳柯玛公司对该融资租赁固定资产采用年限平均法 计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用在相关资产的折旧期限内采用实际利率 法摊销并在年末进行。 会计处理方法： 一、租赁开始日的会计分录 1）先判断租赁类型。租赁期（ 4 年）占资产尚可使用年限（ 5 年）的 80%， 大于 75%的标准，属于融资租赁。 2 ）计算租赁开始日最低租赁付款额现值，确定租赁资产的入账价值。本例 中澳柯玛公司无法获得租赁公司的内含利率，因此