营改增的原因及背景分析.docx

营改增的背景： （一）在我国的现行税制体系中，并行着两个一般流转税税种即增值税和营业 税。前者主要适用于制造业，后者主要适用于服务业，两税种在税收收入中占 有很大的比重。尽管可以在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则来确定 税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。前者不存在重复征 税现象，因而税负相对较轻。后者则有重复征税现象，因而税负相对较重，由 此而造成的制造业与服务业之间的税负水平差异，以及在整个流转环节中的重 复征营业税和增值税分立并行日渐显现出内在不合理和缺陷。 （二）原有税制重复征税现象严重，造成增值税链条中断。营业税是对营业额 全额征税，且无法抵扣，不可避免地会对原营业税单位导致重复征税。而对现 行增值税单位，由于在购进服务环节不能取得增值税专用发票，无进项可抵 扣，最终导致对未增值部分也要缴纳增值税，这与增值税自身定义相违背。 （三）原有税制在一定程度上制约了服务业发展。从产业发展和经济结构调整 的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业 的发展造成了不利影响。 （四）营业税改征增值税无疑是政府探索改革的积极信号的变化，增值税和营 业税并立打破了商品和劳务流转课税方式的统一性，进而形成了不公平课税格 局。其表现有两点：一是抵扣链条中断，人为加重部分行业税负。二是人为造 成进项税额抵扣不完整。从本质上来说，增值税扩围改革主要目的是避免重复 征税，理顺经济关系。现行营业税的弊端很明显，即重复征税 自 2012年 1月 1日上海启动营业税改征增值税（简称 “营改增”）试点以 来， “营改增”已经在全国 12 个省市快速推进。伴随着 “营改增”范围的不断扩 大，营业税将逐步退出历史舞台。 营改增的的原因： 根本原因：重复征税弊端严重 （一）增值税立法是 “营改增 ”的导火索 增值税作为中国最主要的税种之一， 2012 年的税收额已经占到税收总额的 29.1%，可谓是中国第一大税种。然而截至目前，全国人大只就企业所得税、个 人所得税和车船税制定了法律，而作为第一大税种的增值税则仅是国务院颁布 的暂行条例。因此，随着税收法制观念的不断增强，通过法定程序将增值税上 升到法律的高度，进行增值税立法是势在必行的。 （二） “营改增”是税制发展完善的途径 在我国现行的税制结构中，增值税和营业税是两个最为重要的流转税税种， 二者分立并行。随着经济的快速发展，这种税制日渐显现出内在的不合理和缺 陷，已经不利于、不适应经济结构优化的需要。在推进增值税立法的同时，财 税部门也同时探索扩大增值税的征税范围，从而出台一部完善的增值税法律。 从 2009 年开始的 “营改增 ”就是在这个大背景下开始的 （一）完善了中国流转税的税制 自 1994 年我国实行分税制改革后，全部税种在中央和地方之间进行了划分， 本质上是根据中央政府和地方政府的事权确定相应的财力。分税制在接下来十 几年的运行过程中，发挥了一系列积极的作用，但也逐渐积累和显露了一些问 题。 “营改增”作为财税体制改革的 “导火索 ”，在解决重复征税问题的同时，也 完善了我国的流转税制度。 （二）有效解决了双重征税的问题 “营改增”不是简单的税制简并。营业税和增值税对于市场活动的影响不同， 税负也不同。增值税对增值额征收，而营业税则是对营业额全额计征。这样， 就出现了双重征税的问题。 “营改增 ”的实施，可以最大限度地减少重复征税。 （三）破解了混合销售、兼营造成的征管困境 人们可以把所有的课税对象看做一个光谱，分为两个极端，一个极端是纯货 物，而另一个极端是纯劳务。在货物和劳务这两个极端之间，存在着很多种商 品和劳务，它们相互包含，即劳务中包含着货物，货物中也包含着劳务。在中 国目前的税制下，货物缴纳增值税，劳务缴纳营业税，但有的时候很难区分一 个课税对象是货物还是劳务，这就给税收征管带来了困难。 “营改增 ”实施后对 全部课税对象都征收增值税，从而解决了混合销售、兼营给税收征管带来的困 扰，可见它对税收征管具有积极的意义。 欢迎您的下载，资料仅供参考! 致力为企业和个人提供合同协议，策划案计划书，学习资料等 打造全网一站式需求