{财务管理预算编制}企业预算.pdfVIP

{财务管理预算编制}企业 预算 4.缺少较为全面的考评、分析、激励制度 对于企业预算的执行，必须要对其成果严格分析，寻找出计划与 实际间存在的差距，再探究出问题发生的原由，可用于后期预算时提 供参考的数据，与此同时，是预算的执行者进行考评时的最根本，增 强了预算其科学性与实用性。可是从现在这种情况来说的话，国内大 型的国企很少能科学进行有关预算差异方面的分析，即便用了也是运 用比较基础的方法，是无法找到差异存在的原由的。特别是因为那些 自身存在的不足，会让操作的结果不如预期，也成不了考核跟晋升参 考的资料，所以不单单会降低了职能还会有其它不好的状况出现。就 像国内很多国企普遍运用增量法等该来，当一些部门在超过预算后就 会考虑下次提高预算，反之也是如此，如果本次实际节省了预算那么 下次也会降低预算，形成 “鞭打快牛”，会严重影响到职工们的工作 兴趣与积极性。 2.3.全面预算体系构建 一个相对来说完整点的预算管理的系统则由五个部分组成：预算目标 的确立、预算规划、预算实际动作与过程控制、结果分析跟改善以及 整体管理考核。这五个部分缺一不可，相辅相成，为企业执行全面预 算管理提供了基本管理框架以及相关制度保证。 2.3.1.全面预算管理的目标确定 预算目标是以企业战略规划和经营目标为向导，于市场上进行预 测及平均分布企业内存资源这样的条件下，公司各阶层管理者及各个 预算执行的部门通过频繁调解分析总结出来，是企业战略规划和经营 目标在预算期内的具体化和明细化。 确定预算目标需要建立预算指标体系，测算并确定预算目标数值， 对预算目标进行细化分解。 1.建立预算指标体系。预算指标是全面预算的载体，建立逻辑严 谨，互相联系，相互为补充的预算指标体系，可以综合反映预算总目 标的要求。由于企业各个层级，各个责任部门的职责分工不同，所承 担的预算指标体系内容也不同。因此，需要企业根据具体的预算主体 设计建立不同的预算指标体系。 2.测算并确定预算目标数值。预算目标是企业战略规划和经营最 终结果的表现。在与目前企业的制度的各个规定互相适应的前提下， 所有的预算的目标都是让这个企业股东组成的董事会讨论来决定，经 营者等不同利益集团相互协调和博弈的过程。 3.对预算目标进行细化分解。预算目标的细化分解，是一个由上 到下，由下到上的反复沟通，协商的过程。当预算总目标确定以后， 就要将其在企业各个层级和各个部门中进行分解，使之成为各责任中 心在预算期内的预算目标，并以此约束各责任主体的经营行为，使得 这个企业各项策略与最终的目标都得以成功完成。 预算管理的首要任务就是其目标的确立，它属于整个预算规划过 程中最为重要的首要工作，管理中它拥有三个优势，1 是有根据与指 引功能，一旦目标确立了，企业的目标及其规划也会显得更加清楚精 准与具体化，而且有了这些多项的划分，各部门、各员工就有了各自 在承担的责任与目标，就更加的合理化。2 激励和约束作用，企业预 算目标一经确定，对于各个部门及员工就有了工作绩效的标准和依据， 对预算执行者来说就有了强制的约束力。预算目标的完成情况将直接 影响企业的经营状况经济效益和工作业绩，也直接影响着企业员工的 经济利益。3 考核和评价作用，预算目标的层层分解和延伸细化，使 企业各个部门及员工都有了相应的预算目标，并成为其从事各项经济 活动的依据，且通过预算执行结果与预算目标的相互比较，可以客观， 公正，准确地评价预算执行者的工作业绩。 2.3.2.全面预算的编制 1.全面性的预算它的制定过程有着两个最基础方法： “自上而 下”，“自下而上”。其中 “自上而下”是于预算编制时进行，起先是 让上级向着下级发放预算期内规定的目标或者是草案，再让下级对发 放的数据进行分析确立，还要把结果及改善后的数据告知上级，最终 上级要针对反馈意见进行讨论，综合之后确立最终的预算方案，这一 整个过程就是自上而下这一方法的运行过程。而另一个“自下而上” 的程序刚有所不同，是下级先对上级报取自目标，再是让上级对所报 目标进行综合性考虑及改善，最后确立一个最终方案。通过对比可以 看到，不论哪一个方法，都是要通过上级与下级的，两者要进行交流， 频繁调解，才可以得出最可靠的预算规划方案了。 2.预算编制方法。 固定式预算法即静态式预算法，就是在基于预算的时期间其中某 一特定的固量，对照相应的指数标准来选出较为合适的制定方法。其 实固定预算其中一个好处就