半年度报告财务报表附注的编制.pptVIP

财务报表项目编制注意事项（续） 年报审核中易漏填的报表项目-利润表项目 财务报表项目编制注意事项（续） 财务报表错误举例—数据漏填 财务报表项目编制注意事项（续） 财务报表错误项目举例-报表与附注注释不一致 财务报表项目编制注意事项（续） 财务报表错误举例—数据漏填 （七）财务报表附注项目编制注意事项举例 报表项目注释应当参照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》（2014年修订）的规定编制。 编制合并财务报表的公司，应对合并财务报表项目进行注释，并对母公司财务报表的主要项目进行注释。 格式、页码、最终版本。 注意事项：现金流量表中期末现金及现金等价物余额与货币资金附注余额一致性；若货币资金中存在票据保证金或者其他被抵押质押的情况，在编制现金流量表时一般不列为现金及现金等价物，需要从“期末现金及现金等价物余额” 中剔除。 1、货币资金（续） 《企业会计准则讲解—现金流量表》：现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金及现金等价物的确定标准：公司以库存现金以及可以随时用于支付的存款作为现金；以持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资作为现金等价物。 可能存在货币资金所有权受限，不列为现金及现金等价物的情况举例 银行账户被司法冻结 保证金（票据、工程等） 其他（不能随时动用的） 1、货币资金（续） 受限货币资金与现金流量表编制举例-票据保证金 注：上述现金流量表中期末现金及现金等价物与财务报表-货币资金存在差额54,100,000.00元，原因为存在票据保证金。 2、应收账款 2、应收账款（续） 注意事项： （1）应收账款坏账计提比例是否合理； （2）单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项：单项计提的原因是否合理； （3）组合中，按账龄分析法计提坏账准备的应收账款：注意账龄逻辑与上年度一致，若不一致，需说明原因； （4）坏账准备的转回和转销：本期计提、收回或转回的坏账准备金额。本期坏账准备收回或转回金额重要的，应披露转回原因、收回方式、确定原坏账准备计提比例的依据及其合理性； 本期实际核销的应收款项金额。对于其中重要的应收款项，应逐项披露款项性质、核销原因、履行的核销程序及核销金额。实际核销的款项由关联交易产生的，应单独披露； （5）按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况：披露的客户属于关联方的，需要与“关联方及关联交易”部分 中披露一致。 3、预付账款 根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定（2014年修订）》，按账龄区间列示预付款项期初余额、期末余额及各账龄区间预付款项余额占预付款项余额合计数的比例。账龄超过1年且金额重要的预付款项，应说明未及时结算的原因。 注意事项：账龄超过1年且金额重要的预付款项，应说明未及时结算的原因。考虑是否存在减值。 3、预付账款（续） 财务报表列报--预付账款中的工程设备款等—其他非流动资产 4、其他应收款 4、其他应收款（续） 注意事项： （1）其他应收账款坏账计提比例是否合理； （2）单项金额重大并单独计提坏账准备的其他应收款：单项计提的原因是否合理； （3）组合中，按账龄分析法计提坏账准备的其他应收款：注意账龄逻辑与上年度一致，若不一致，需说明原因。 （4）必须要披露“按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款情况”，不可以汇总披露，不可以以第一名、第二名等代替，必须写明是否存在关联关系。注意与“关联方及关联交易”部分中披露一致。 5、存货 15号文编报要求：按存货类别列示存货期初余额、期末余额，以及对应的跌价准备的期初余额、期末余额及本期计提、转回或转销金额。披露确定可变现净值的具体依据及本期转回或转销存货跌价准备的原因。披露存货期末余额中含有的借款费用资本化金额。存货期末余额中含有建造合同形成的已完工未结算资产的，应汇总披露累计已发生成本、累计已确认毛利、预计损失、已办理结算的金额。 5、存货（续） 注意事项：存货跌价准备计提是否充分，发出商品的结算周期是否合理，存货跌价准备的转销和转回是否正确 6、其他流动资产 注意事项： （1）按项目明细列示其他流动资产期初期末余额； （2）若存在待抵扣增值税进项税导致的应交增值税借方余额 建议列报为“其他流动资产”。(依据《上市公司执行企业会计准则案例解析》第十章财务报表列报） （3）预缴的企业所得税等，列报为其他流动资产。（依据：《企业会计准则第 18 号——所得税》第十条 企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。） 7、投资性房地产、固定资产 注意事项： （1）各明细项目期初余额与年报期末余额