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管理会计技术方法演进之研究（上） 作者： 来源： 本文所指的管理会计包括成本会计和管理控制系统两大组成部分。 我们研究管理会计技术方法的演进，是以历史和发展的眼光，审视管 理会计各个阶段的变化和发展，结合考察管理会计研究焦点的演变及 未来管理会计工作的变动趋势，试图从中得出对管理会计学术研究和 实务运用有益的启示。 一、管理会计技术方法的起源：纺织、铁路、钢铁业对成本会计 的应用 管理会计的起源可追溯到 19 世纪早期企业管理层对内部计量的 运用。当时的纺织厂、兵工厂等企业为了衡量内部生产过程的效率， 在市场交易信息之外，开始对企业内部特定管理信息提出要求。1855 年，新英格兰的利曼（Lyman ）纺织厂以复式簿记为基础，首创了一 套成本会计制度，它所提供的成本会计信息，能反映产品成本、工厂 布置变化影响和对原棉收发的控制情况。19 世纪中期，铁路业的出 现和迅速成长为成本会计的发展提供了巨大动力。由于铁路公司在当 时规模最大、组织最为复杂且营业跨越广阔的地理区域，这必然对成 本会计提出了更高的要求，新颖的会计管理技术方法开始得以发展， 这对于以后帮助企业进入更有效的成本规划和控制，具有很大的推进 作用。