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对辖区内走出去企业税收管理问题的 调查分析与建议 近年来，中国对外投资一直呈现高速增长势头，企业“走出去” 开拓国际市场也呈现出方兴未艾的蓬勃之势， 越来越多的企业开始着 眼于国际市场的拓展，实行跨国经营，寻求新的发展机遇， 2013年 对外直接投资达到901.7亿美元，同期外商直接投资为1175.86亿美 元，两者差额正在不断缩小。但随着“走出去”企业的增多，由此带 来的跨国纳税事务问题也日益突出。 为了维护国家权益，必须切实加 强对“走出去”企业的日常税收征管工作。 一、XXXX“走出去”企业整体情况及经营现状 截至目前为止，XXX醐有“走出去”企业10户，同比减少下降 3户（新增1户，注销转非4户）。2013年无境外设立子公司、分公 司，仅有对外承包工程业务。10户企业中境外机构亏损倒闭的3户， 均为境外投资经营；其他7户均系建筑企业，主要是境外工程作业， 针对项目来看，也是亏损项目较多。具体如下： 目前，XXXX“走出去”企业的发展业务主要集中在境外设立子公 司、分公司、承包工程等方面，“走出去”企业的发展则比较滞后， 截至2013年度累计对外投资仅105万美元，大多数上都是亏损、倒 闭。主要原因有四： 1、缺乏对拟投资国家税收政策环境、税负水平的研究和分析， 使生产经营面临东道国税收制度的严格限制，甚至某些权益受到东道 国税务机关不规范、不透明执法的侵害。 2、 缺乏对“走出去”企业有关境外投资国投资环境和风险的辅 导，缺之投资广业导向和投资地区导向的指引， 缺之境外投资的跟踪 法律援助。 3、 企业对外投资的最大顾虑在于缺乏对境外的政治文化环境、 投资环境以及包括税法、会计制度在内的各项法律制度的了解， 直接 影响企业境外投资的开展。 4、 银行提供的贷款门槛太高而相当困难。即使部分来白私人借 款，但这种渠道获取的资金不稳定，难以支持企业进入国际市场。 二、XXXX“走出去”日常征管服务存在问题 中国企业在走出去”的过程中，通过在海外建立子公司、分公司、 承接工程等方式，拓展白身的发展空间，也在世界市场上改写了 “中 国制造”的概念。无论以何种形式开展境外业务，“走出去”企业都 面临着不同程度的征管服务问题。 1、 在我国实行的企业纳税申报制度中，有所得税申报制度、汇 算清缴制度、关联业务往来申报制度，却没有境外投资业务申报管理 办法。虽然〈〈企业所得税法》规定境外所得要与境内所得汇总纳税， 但境外所得如何申报、如何管理、如何进行征收，并没有明确的说法 和定论，还只是处于摸索阶段，无法给企业提供法定的、规范的服务， 这在一定程度上制约了对境外投资行为管理与服务的有效性。 2、 “走出去”企业在我国境外国家或地区进行投资、 生产和经营， 一般很少主动向XXX瓣报涉税情况，一些企业财务核算隐蔽性较强， 再加上语言、管辖权等因素的制约，使 XXXXf艮难详细掌握企业在境 外投资活动过程及其涉税信息，彳艮难分清其投资和正常业务往来，不 便于境外投资企业的税收征管和服务，增强了 “走出去”企业的涉税 风险。 3、 由于缺乏收集企业境外投资信息的渠道，并不掌握企业境外 投资信息，难以主动提供辅导服务。另外，“走出去”企业在境外遇 到的税收问题和争议争端都各不相同， 解决涉税问题还须结合东道国 的税收环境来综合考虑，简单的、表面的法规条文宣传远远达不到走 出去企业的个性化需求，而企业由于各种各样的顾虑，也不愿意主动 上门咨询寻求协助，因此得不到个性化的辅导。 4、 由于税务机关的宣传辅导、信息搜集、协商情况反馈、协商 成果通报等工作还不够细致和深入，“走出去”企业即使受到东道国 不合理、不合法的税收检查和严厉的反避税调查，税收权益受到伤害 和承担不合理税负等情况，也缺乏主动向 XXXX寻求政策支持和解决 国际税务问题争端的意识，我们也就难以及时帮助企业解决境外税务 问题。 5、 我国现行的分国不分项抵免方法具体操作非常复杂，要求企 业分别计算出各国的抵免限额再汇总纳税， 不仅加大了企业财会人员 的工作量，而且也要求税务人员具有较强的征管水平， 实际操作难度 较大。在计算境外所得的政策上，目前的要求是境外所得要依照我国 税法规定摊计成本、费用及损失，确定境外所得额，由于涉及不同国 家和地区的财务会计税收制度很难核实，企业计算起来难度很大， XXXXS本上只能是被动认可。 三、对“走出去”企业管理服务应对建议 为加强对“走出去”企业的税收征管，更好地服务境外企业发展， 我们应顺势而为，采取有效措施积极应对。 XXXX认为应注意以下几 点： 1、 掌握涉税信息是加强境外投资企业税收征管的关键，而境外 投资企业的大量信息主要掌握在外经、财政、外事和公安等部门。因 此，税务机关应加强与政府部门之间的沟通协调， 牵头定期召开由外 经委、财