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中国邮政储蓄银行 POSTAL SAVINGS BANK OF CHINA gtz 中国 德国技术合作公司邮储项目培训资料 资产负债表与损益表 PSBC-GTZ小额贷款与 零售银行业务项目组 贷  中国邮政储蓄 POSTAL SAVINGS BAN【0F gtz 资产负债表 什么是资产负债表 资产负债表基本结构 资产和负债计入的基本原则 实际工作中资产负债表计入范例与解释  中国邮政储蓄银行 POSTAL SAVINGS BANK OF CHINA gtz 资产负债表是反映客户生意在某一特定时期财务 状况的会计报表,是静态会计报表。它是根据资产、 负债和所有者权益之间的相互关系,按照一定的分 类标准和一定的顺序,把客户生意在某一个特定日 期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。 它表明客户生意在这个时间节点上的资产、负债和 所有者权益情况,表明企业的经济资源和企业的偿 债能力,是该生意在该时点的静态的“照片”。  虾政行 gtz 资产负债表基本结构 日期 资产 负债 流动资产 应付账款 现金及银行存款 预收货款 应收款/预付款 商业信贷 原材料 私人借款 库存商品 固定资产 设备 交通工具 所有者权益: 不动产 其它 其它资产(如:投资) 总资产 总负债+所有者权益  中国邮政储蓄银行 POSTAL SAVINGS BANK OF CHINA gtz 资产、负债计入的基本原则 实地眼见原则 √资产必须亲眼所见 ˇ负债不需要确认就可以计入 现值原则 ˇ有——市价 ˇ无—折旧 谨慎原则 分组讨论:如何理解谨慎原则?在财务数据处理过程中 哪些方面体现出谨慎原则?  中国邮政储蓄银行 POSTAL SAVINGS BANK OF CHINA gtz 实际工作中资产负债表记入范例与解释 现金与银行存款:在小额贷款业务中,我们要求信贷员 清点客户的现金并核实银行存款。这个要求,在很多地方, 客户有抵触心理,信贷员也不愿意坚持。但是,根据技术 要求,现金以及银行存款是我们逻辑检验的重要基础,同 时也是要求客户尊重银行规范与流程,开始良好合作的第 步 请注意:信贷员不能触摸客户的现金,为了规避 风险,必须是客户为信贷员(当面)清点。  中国邮政储蓄 POSTAL SAVINGS BAN【0F gtz 讨论 目前业务分析过程中,如何对应收账款进行 财务数据处理?  中国邮政储蓄银行 POSTAL SAVINGS BANK OF CHINA gtz 实际工作中资产负债表记入范例与解释 应收款:在小额贷款业务中,应收款是风险判别的一个 特殊科目。以现金结算为主的客户很多是没有应收款项的, 如果有应收款项,必须是在一个合理的行业惯例以内。应 收款的形成一般是由于赊销货物产生的。就小额贷款客户 而言,一般是批发商对下游客户、餐饮机构对单位消费客 户等。 在实际工作中,我们必须仔细清点客户的应收款并了解其 形成原因,通过对客户的经营历史与其他要素的分析,作 出应收款回收可能性判断。同时,根据本地区各行业特点 归纳出行业应收账款占销售额比例的可接受范围,以及应 收账款的回款周期。  中国邮政储蓄银行 POSTAL SAVINGS BANK OF CHINA gtz 实际工作中资产负债表记入范例与解释 请注意:客户私人借给他人的款项,如果不是与其生 意有关联,如借给弟弟买房,此类款项不列入资产负 债表,但是在权益检验时要加以考虑。无法收回的不 计入。应收账款的计入应参考时间、对象以及行业的 特点。 般帐龄在6个月之内的方计入,帐龄普遍较长的可以 适当延长,但最长不超过一年。  虾政行 gtz 信贷员张三在08年8月8日现场调查客户王三共查看四张欠 条 1、金额为5000元的欠条,时间是07年11月10日,欠款客户 经常与王三有业务往来,最近还从王三这里进货4000元; 2、金额为8000元的欠条,时间是08年1月20日发生,该欠 款客户自2月之后没有在发生业务往来,但该欠款客户承诺 年底前结清; n3、金额为9000元的欠条,时间是08年7月20日,欠款客户 与王三有合同约定,每次进货时结清上次货款,已经有3年 业务往来; 4、金额10000元的欠条,时间是07年7月18日,该下游客户 经营波动较大,人较实在,一般情况下欠款都会还,这次 主要是因为受金融危机影响周转不正常所致,此次还款时 间还不确定