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银行会计与结算 上海金融学院陈青华 第一章基本核算方法 银行会计核算方法由基本核算方法和业务处理方法构成。 银行会计的基本核算方法主要包括:会计科目的设置、 记账方法的运用、会计凭证的填制和审核、账务组织和会计 报表的编制等项目内容。 会计科目设置 会计科目可分为资产类、负债类、资产负债共同 类、所有者权益类及损益类。 1、资产类科目 资产类科目是反映银行的资产,可进一步分为流 动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产 和其他资产等类科目。资产类科目余额反映在借方。 2、负债类科目 负债类科目是反映银行债权人权益的科目。按负 债的期限可分为流动负债和长期负债两类。负债类科 目余额反映在贷方。 3、资产负债共同类科目 资产负债共同类科目是反映银行债权和债务的科目。主要 包括联行往来、辖内往来、同城票据清算、内部往来等科目 当余额反映在借方时属资产性质;当余额反映在贷方时属 负债性质。 4、所有者权益类科目 所有者权益类科目是银行投资人对银行净资产的所有权。 所有者权益=资产一负债。 包括:实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 所有者权益类科目的余额在贷方。 损益类科目 损益类科目是反映银行财务收支及经营成果的科目。包 括银行的各项收入类科目、各项成本、费用支出类科目。收 入类科目余额在贷方,费用支出类科目余额在借方。期末, 损益类各科目均转入本年利润科目。 二、记账方法 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号,将账户 划分为借方、贷方和余额三栏,通常是借方在左,贷方在右, 余额可以在借方也可以在贷方。 资产类账户增加记借方,减少记贷方,余额在借方; 负债类账户增加记贷方,减少记借方,余额在贷方; 损益类账户分为损失和收益。费用、支出、损失类科目 发生记借方,减少记贷方,收入、收益的发生记贷方,减少 记借方 所有者权益类账户权益增加记贷方,减少记借方,余额 在贷方。 第二章存款业务的核算 第一节存款业务概述 存款账户的种类 银行存款账户按资金管理要求划分为:基本存款账户、 一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户 存款的种类 银行存款按不同的分类标准可分为不同的类别 (一)按资金来源性质分类 可分为对公存款(单位存款)、个人存款(储蓄存款) 财政性存款。 (二)按存款期限分类 可分为活期存款、定期存款、定活两便等。其中定期存 款又分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息等。 、会计科目的设置及使用 )设置“单位活期存款”、“单位定期存款” “活期储蓄存款”、“定期储蓄存款”科目 该类科目属负债类科目,银行收到存款时,贷记本类科 目;支取款项时,借记本类科目;余额反映在贷方。 二)设置“利息支出”科目 本科目属损益类科目,用来核算银行向债权人支付的利 银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴 现(向央行转让)、转贴现(商业银行之间转让)资金的利 息支出,在“金融企业往来支出”科目中核算,不在本科目 核算。 第二节单位存款业务 单位存款一般分为单位活期存款、单位定期存款、单位 通知存款、单位协定存款等 单位活期存款业务核算 存入现金 借:现金 贷:单位活期存款—一××单位存款户 2、支取现金 银行应重点审查:支票大小写金额是否相符;是否超过 付款期;印鉴与预留印鉴是否相符;出票人账户是否有足够 支付的存款;是否背书等 借:单位活期存款—××存款户 贷:现金 单位定期存款业务 (一)单位存入款项的处理 按存款金额签发转账支票,交开户银行 会计分录如下 借:单位活期存款——××单位户 贷:单位定期存款——××单位户 二)单位支取款项的处理 到期或过期的定期存单支取存款时,凭印鉴支取的,应 在存单上加盖预留银行印鉴后送交银行 借:单位定期存款——××存款户 贷:单位活期存款—××存款户