银行会计外汇业务核算.pptVIP

第九章外汇业务的核算 第一节外汇业务核算概述 外汇业务的含义 外汇是“国际汇兑”这一名词的简称 以外国货币表示的用于国际间结算的支付手段。 外汇必须具备三个条件: 1、以外币表示的外国资产 2、在国外能得到偿付的货币债权 3、可以兑换成其他支付手段的外币资产  、外汇业务核算的特点 1、外汇分账制的记账方法 外汇分账制又称原币记账法 (1)采用分账制 (2)不同性质的货币分账核算(现汇和记账外汇) (3)设置“外汇买卖”科目。 2、外汇汇率的标价方法 3、报价方式 4、结汇和售汇制度  第二节商业银行外汇买卖的核算 一、外汇买卖价格 汇买价:买进外汇现汇的价格汇卖价 钞买价:买入外币现钞的价格钞卖价 、“外汇买卖”科目 是实行外汇分账制的一个特定科目 例1、某银行从国内居民手中买入100美元现钞,付给人民币 现钞价为82425 借:现金US$100 借:外汇买卖￥824.25 贷:外汇买卖∪S$100 贷:现金￥824.25  例2:某进出口公司同意从其活期存款账户中汇出人民币购 买进出口货物支付货款1000美元,汇率为82615~8.2719 适用哪个汇率? 借:活期存款进出口公司￥82719借:外汇买卖US1000 外汇买卖￥8271.9 贷:汇出汇款U55100 外汇买卖 三、套汇的处理 市金额 买入外汇的外 币金额 卖出外汇的外卖出外汇的本 种外汇(币)向另一种的转换, 币金额 币金额 通过人民币进行 1、不同币种现汇之间套汇的核算  例:东风公司来银行要求从其美元账户中提取并兑换 30000港元,采用汇出汇款的方式对外支付。该银行当天 的美元现汇价8258~8259,港元价1091~109.2 卖出 借:活期外汇存款东风公司US53967.06 贷:外汇买卖US$396706 借:外汇买卖￥32760 32760/8.258=3967.06 贷:外汇买卖￥32760 借:外汇买卖HK$30000 30000*1092=32760 贷:汇出汇款HK$30000  、现钞与现汇之间套汇的核算 例:嘉华公司要求从其美元现汇存款账户支取10000美元现 钞。当日现汇牌价USD100=￥825.2~8292。钞买价825 (银行买入美元现汇再卖出美元的现钞) 借:活期外汇存款一嘉华公司US900 贷:外汇买卖USs10000 借:外汇买卖￥82520 贷:外汇买卖￥82520 借:外汇买卖∪S59951.76 贷:现金∪S$9951.76  设某中行某日发生有关外汇业务如下 1、某外宾持港币3200,付给人民币 2、某外宾持美元7400,付给人民币 3、李平出国批给现钞美元2000元,交来人民币 4、外汇活期存款户哈里德先生要求从其美元户中支取200美 元,兑成人民币 5、外汇活期存款户李某将10000元港币转为美元定期存款。 外汇牌价 货币外币单位买入价卖出价钞买价 美元 100 830 834 港币 100 106 108 104  第三节外汇存款业务的核算 、外汇存款的种类 1、甲种外汇存款 单位存款。活期起存为￥1000的等值外汇。定期起存点为 ￥10000的等值外汇 2、乙种外汇存款 乙种外汇存款是指个人(一般是外国人)存款。定期 起存金额为人民币50元的等值外汇。活期起存金额为 人民币20元的等值外汇 3、丙种外汇存款 境内居民外币存款。起存金额为人民币150元的等值货 币,计付外币利息,可以汇往国外并支取少量外钞。  、外汇存款的核算 1、开户及存入(填写开户申请书) (1)以外币现钞存入的核算(按套汇方法) 例:东辛公司持现钞20000港元,要求存入其外汇活期存 款港元现汇户。当天钞买价HKD100=￥103.60,现汇价 HKD0o=105.10~106.70 借:现金HK$20000 贷:外汇买卖HK$2000 借:外汇买卖￥20720借:外汇买卖HK$1941893 贷:外汇买卖￥20720贷:活期外汇存款HKs1941893  (2)以国外汇入汇款或国内转汇存入, 收到的是现汇,可办理原币转账 如汇入币种与存入币种不同时,则按当日外汇牌价套汇入账 [例)收到香港汇丰银行汇入汇款HKD35000,收款人青青 公司在本银行开有美元现汇账户,套汇存入。当天HKDo0 =105.20~105.5,USD00=￥827.0~827.30。 借:汇入汇款HK$35000 贷:外汇买卖HK$35000 外汇买卖￥36820借:外汇买卖Us450.62 外汇买卖￥36820贷:活期外汇