第四章支付结算业务（汇总）.pptVIP

四﹑商业汇票 （一）商业汇票的概念及有关规定 定义：是出票人签发的，委托付款人在指定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 商业汇票分为 商业承兑汇票：由银行以外的付款人承兑 银行承兑汇票：有银行承兑。 商业汇票的付款人即为承兑人。 .......... * 规定： 1 商业汇票的使用，必须是在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，且必须具有真实的交易关系或债权债务关系。出票人不得签发无对价的商业汇票 2 商业汇票可以在出票时承兑使用，也可以在出票后先使用，然后再向付款人提示承兑 3 商业汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票时，应当向出票人或持票人签发收到汇票的回单，记明汇票提示承兑日并签章。 4 汇票的付款期限，最长不得超过六个月 5 商业汇票的提示付款期限，为自汇票到期日起十日 6 符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票向银行申请贴现 .......... * （二）商业承兑汇票的核算 商业承兑汇票是由付款人或收款人签发，经付款人承兑，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票的票据。 签发： 出票人：在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人有真实的委托付款关系，且具有支付汇票金额的可靠资金来源 承兑： 可以由付款人签发并承兑，也可由收款人签发交由付款人承兑。付款人承兑时不得附有条件，付款人对承兑的汇票负有到期无条件支付票款的责任 .......... * 1 持票人开户行受理汇票的处理 提示付款期内，应先填制邮划或电划的委托收款凭证。 邮划：邮寄凭证划回款项 电划：拍发电报划回款项 开户银行接到汇票和委托收款凭证后，认真审查，无误后，即在委托收款凭证各联加盖“商业承兑汇票”戳记，委托收款凭证第一联加盖业务公章，退给持票人，第二联专夹保管，第三四五联与商业承兑汇票一并寄交付款人开户行 .......... * 2 付款人开户行收到汇票的处理 将商业承兑汇票留存，委托收款凭证第五联转交给付款人并签收 （1)付款人接到银行的付款通知，应于当日通知银行付款，未接到付款人支付款项的通知，应于接到的第四天上午办公时划款。 付款人的银行账户有足够款项支付汇票款，将第三联委托收款凭证作借方凭证，汇票加盖转讫章作附件，会计分录为： 借：吸收存款－付款人户 贷：清算资金往来（或有关科目） 转账后，银行在第四联委托收款凭证上填注支付日期，与联行报单一并寄交持票人开户行，或向持票人开户行拍发电报。 .......... * （2）付款人存款账户资金不足支付的，付款人开户行应填制“付款人未付票款通知书”，在委托收款凭证备注栏注明“付款人无款支付”字样，将委托收款凭证及商业承兑汇票退回持票人开户行。并按照相关规定处以罚款，办理转账， 会计分录为： 借：吸收存款－付款人户 贷：营业外收入－结算罚款收入户 （3）付款人拒绝支付票款的，应向开户银行提交拒绝付款理由书与汇票，银行按照委托收款拒绝付款的手续处理。 .......... * 3 持票人开户行收到划回款项或退回凭证的核算 （1）持票人开户行收到付款人开户行寄来的联行报单及委托收款凭证，将原留存的第二联凭证抽出，与收到的凭证相核对。审核无误，在凭证上填注转账日期，以第二联委托收款凭证作贷方凭证，会计分录为： 借：清算资金往来（或有关科目） 贷：吸收存款－收款人户 转账后，将第四联委托收款凭证加盖转讫章，作为收账通知交持票人 .......... * （2）持票人开户行收到付款人开户行发来的未付票款通知书或拒绝付款证明以及退回的汇票和委托收款凭证，将未付款通知书或拒绝付款证明及汇票和委托收款凭证一并退还给持票人，并由持票人签收 .......... * （三）银行承兑汇票的核算 签发： 出票人：必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织，且与承兑银行具有真正的委托付款关系，出票人必须资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。 由承兑银行开立存款账户的存款人签发。 .......... * 承兑： 银行的信贷部门： 须按有关规定和审批程序，对出票人的资格，资信，购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人提供担保。符合规定和承兑条件的，与出票人签署承兑协议，一联留存，另一联及副本和第一二联汇票一并交本行会计部门 .......... * 会计部门： 审查，无误后，出售银行承兑汇票一式四联，第一联卡片，第二联汇票，第三联解讫通知，第四联存根， 在第一二联汇票上注明承兑协议编号，在第二联汇票“承兑人签章”处加盖汇票专用章，并由授权的经办人签名，盖章 由出票人申请承兑的，将第二联汇票连同第一联承兑协议交给出票人； 由持票人提示承兑的，将第二联汇票交给持票人，一