审计实务 任务二 审计独立性的因素分析 项目三职业道德与独立性要求解释.docVIP

校企合作共建课程 　 　　 审计方向班考前培训 　　　　　　 第 PAGE 37页 审计基础理论——职业道德与独立性要求 　　注册会计师职业道德　　目录　　CONTENTS　　01职业道德基本原则　　02职业道德概念框架　　03职业道德概念框架运用　　04对独立性要求 　　职业道德基本原则　　6项基本原则　　 　　职业道德基本原则　　·诚信·　　诚信原则是对所有会员的要求　　 　　会员如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：　　01含有严重虚假或误导性陈述　　02含有缺乏充分根据的陈述或信息　　03存在遗漏或含糊其辞的信息　　“商业关系”　　 　　职业道德基本原则　　·独立性·　　.独立原则通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求　　.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性　　　　 　　职业道德基本原则　　·客观和公正·　　客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。　　如果某一情形或关系导致偏见或者对职业判断产生不当影响，会员不应提供相关专业服务。　　 　　职业道德基本原则　　·专业胜任能力和应有的关注·　　专业胜任能力和应有的关注原则要求会员通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。　　如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。　　　　专业胜任能力可分为两个独立阶段：（1）专业胜任能力的获取；（2）专业胜任能力的保持。　　应有的关注，要求会员遵守执业准则和职业道德规范要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务　　职业怀疑态度，要求注册会计师以质疑的思维方式评价证据的有效性　　在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据 　　职业道德基本原则　　·保密·　　会员与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。在没有取得客户同意的情况下，不能泄露任何客户的涉密信息。　　保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列行为：　　.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息　　.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益 　　职业道德基本原则　　·近亲属界定·　　近亲属是指配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女。　　通常情况下，近亲属分为主要近亲属和其他近亲属。其中，主要近亲属是指配偶、父母或子女。其他近亲属是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女。　　但也要注意在特殊的情况下，亲属关系的界定。 　　职业道德基本原则　　提示　　.在终止与客户或工作单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密　　.如果变更工作单位或获得新客户，会员可以利用以前的经验，但不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息　　时间要求、空间要求　　·可以披露客户的涉密信息·　　1.法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权　　2.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为　　3.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益　　4.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查　　5.法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形 　　职业道德基本原则　　·良好的职业行为·　　会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为　　会员在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形象　　会员应当诚实、实事求是，不得有下列行为：　　1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验　　2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作 　　职业道德概念框架　　职业道德概念框架的内涵　　·含义·　　职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，其目的在于防止会员认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的 　　对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素：　　　　职业道德概念框架的内涵　　·自身利益·　　1.自身利益　　如果经济利益或其他利益对会员的职业判断或行为产生不当影响，将产生自身利益导致的不利影响。　　 　　职业道德概念框架的内涵　　·自我评价、过度推介、密切关系·　　2.自我评价　　3.过度推介　　如果会员与客户或工作单位存在长期或亲密的关系，而过于倾向他们的利益，或认可他们的工作，将产生密切关系导致的不利影响　　4.密切关系　　如果会员过度推介客户或工作单位的某种立场