房地产税收知识点总结.docxVIP

税种 纳税人 课税对象 计税依据 税率 特殊规定 纳税地点 纳税期限 房产税 中国境内拥有房屋广■权 的单位和个人 房广 非出租房广■:原值一次减除 10%-30%后的余值 1.2% 对个人出租住房，不区分用 途，按4%的税率征收房产 税;对企事业单位、社会团 体以及其他组织按市场价 格向个人出租用于居住的 住房，减按4%的税率征收 房产税。 房广所在地； 年计征，分期缴纳 出租房产：租金收入 12% 城镇土地使用税 拥有土地使用权的单位 和个人 城市、县城、建制 镇和工矿区的土地 纳税人实际占用的土地面积 大城市1.5-30兀 降低额不得超过最低额的 30% 土地所在税务机 关； 年计征，分期缴纳 中等城市1.2-24兀 小城市0.9-18兀 县城、建制镇和工矿区 0.6-12 元 耕地占用税 占用耕地建房或从事其 他非农业建设的单位和 个人 占用耕地从事其他 非农业建设的行为 纳税人实际占用耕地面积 以县为单位，人均耕地在 1 亩以下（含1亩）的，10?50 元/itf; （1）经济特区、经济技术开发 区和经济发达、人均耕地特 别少的地区，适用税额可以 适当提局，但最局』、得超过 规定税额的50%。 一次性； 经土地管理部门 批准占用耕地之 日起30日内缴纳 人均耕地1亩?2亩（含2亩） 的，8?40元/ m2 ； 人均耕地2亩?3亩（含3亩） 的，6?30元/ m2 ； （2）对单位或者个人获准征用 或者占用耕地超过两年不使 用的加征规定税额 2倍以下 的耕地占用税。 人均耕地在3亩以上的，5? 25 元/ m2。 土地增值税 凡有偿转让国有土地使 用权、地上建筑物及其 他附着物并取得收入的 单位和个人 有偿转让房地产所 取得的土地增值额 纳税人转让房地产所取得的 土地增值额（纳税人转让房地 额产所取得的收入减除规定 扣除项目金额后的余） 增值额未超过扣除项目金额 50%的，税率为30%; 应纳税额=土地增值额X 30%; 转让房地产合同 签订之日起7日 内，到房地产所在 地的主管税务机 增值额超过扣除项目金额 50%，未超过 100%的，税 应纳税额=土地增值额X 40% —扣除项目X 5%; 精品 word文档 值得下载 值得拥有  率为40%; 关办理 增值额超过扣除项目金额 100%，未超过200%的，税 率为50%; 应纳税额=土地增值额X 50% —扣除项目X 15%; 增值额超过扣除项目金额 200%以上，税率为 60%。 应纳税额=土地增值额X 60% —扣除项目X 35%。 个人销售住房暂免征收土地增值税。 契税 在中华人民共和国境内 转移土地、房屋权属， 承受的单位和个人 发生产权转移变动 的土地、房屋 国有土地使用权出让、土地使 用权出售、房屋买卖，为成交 价格； 3% ?5% （从2008年11月1日起， 对个人首次购买 90平方米 以卜普通住房的契税税率暂 A下调到1%） 1 .对于〈〈继承法》规定的法定继承人，不征收 契税。非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土 地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。 土地使用权赠与、房屋赠与， 由征收机关参照土地使用权 出售、房屋买卖的市场价格核 定； 2.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房 成交价中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成 交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收。 土地使用权交换、房屋交换， 为所交换的土地使用权、房屋 的价格的差额。 征收机关认为有必要时，也可 以直接或委托房地广■估价机 构对房屋价值进行评估，以评 估价格作为计税依据。 3.企业改制重组过程中，同一投资主体内部所 属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收 契税。自然人与其个人独资企业、一人有限责任 公司之间土地、房屋权属的无偿划转属于同一投 资主体内部土地、房屋权属的无偿划转，可比照 上述规定不征收契税。 在房地广交易契约中，无论是 否划分房产的价格和土地的 价格，都以房地广■交易契约价 格总额为订税依据。 由承受人自转移合同签订之日起 10日内后办理 纳税申报手续 营业税 提供应税劳务、转让无 形资产和销售/、动广■的 单位和个人 销售不动产的营业税税率 为5% 自2009年1月1日至12月31日， 普通住房： 1、购买M、足2年对外销售的，按照其销售收 精品 word文档 值得下载 值得拥有  入减去购买房屋的价款后的差额征收营业 税； 2、购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售 的，免征营业税。 非普通住房 1、 购买小足 2年的对外销售的，全额征收营 业税； 2、 购买超过2年（含2年）的非普通住房对外销 售的，按照其销售收入减去购买房屋的价 款后的差额征收营业税。 2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用 途，在3 %税率的基础上减半征收营业税，