所有者权益W-02资本公积审计程序表.pdf

索引号： （审计机关名称） 资本公积审计程序表 被审计企业： 页次： 审计程序 执行情况 工作底稿 说明 索引号 1．取得或编制资本公积明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项 目进行核对。 2．检查明细账、记账凭证及原始凭证 （1）检查捐赠 ①检查接受捐赠的资产是否办理财产移交手续，是否拥有所有权或使用权等证明文件。 ②检查入账价值是否合理、会计处理是否正确。重点检查以现金捐赠的，是否以实际收到 的捐赠款入账；以实物捐赠的，是否根据实物的发票、报关单、有关协议以及同类实物的 国内、国际市价等资料确定的价值入账；以无形资产捐赠的，是否办理了法律手续、接收 相关技术资料，计价是否合规、合理。 （2）检查资本溢价或股票溢价 ①检查资本溢价是否由于企业吸收新的投资者而形成的，资本溢价的计算是否正确，是否 按其实际出资额扣除投资比例应占的投资额作为入账金额，会计处理是否正确。 ②检查股票溢价收入计算、会计处理是否正确，股票溢价收入是否已扣除股票发行费用。 （3）检查资本汇率折算差额 ①检查资本账户汇率的选用是否符合有关规定，且前后期保持一致。 ②检查资本折算汇率差额的计算是否正确，会计处理是否正确。 （4）检查财产重估增值 ①检查财产重估的原因，财产重估是否经有关部门批准。 ②检查财产价值是否经法定评估机构评估并经有关部门确认。 ③检查财产重估的会计处理是否正确。 3．检查资本公积转增资本是否按照国家法律法规的规定报经批准，并在有关部门办理增资 手续。 4．询问管理人员并收集相关证据，检查资本公积记录是否完整。 5．检查资本公积是否已在会计报表及附注中予以恰当披露。 6．完成资本公积审定表。