贪污贿赂犯罪的财务特征.pdf

贪污贿赂犯罪的财务特征 贪污贿赂犯罪的财务特征，也就是贪污贿赂犯罪的证据特点，财 务帐目是这类犯罪的首要重点。查帐是侦查活动的重要组成部分，是 基础也是关键。在刑法第八章贪污贿赂罪中规定的十二个罪名中惟独 巨额财产来源不明罪不涉及查帐，但也需要一定的财务知识和司法会 计知识，去清算犯罪嫌疑人的家底，查证排除巨额财产既不是贪污、 挪用、索贿、受贿，也无其它合法来源。在证据理论上，财务凭证属 于书证，是原始证据，在多数案件中也是直接证据，可见对财务帐目 的审查是多么重要。根据多年的侦查工作实践，我总结贪污贿赂犯罪 体现在财务证据上有以下几个特征：一是财务帐目的虚假性；二是财 务帐目的违规及刑事违法性；三是手段专业性；四是手段同一性，或 称规律性。 （1）财务帐目的虚假性，或称隐蔽性。按照刑事证据学的概念， 凡是有犯罪发生，必然留下一定的痕迹，这个痕迹就是所说的犯罪证 据。贪污贿赂犯罪也不例外，这个痕迹就是财务帐证、票据。没有一 个犯罪嫌疑人会在帐目上明目张胆地写上：我用这笔钱送礼了，我把 这笔钱贪污了，而是毫无例外地做假。常见的做法有虚假支出，如虚 开发票、收据等；虚增应付款，本来欠人家三千元，虚增八千元，或 根本不欠钱，虚设债务；虚设应收款，根本不存在的人虚列一个；虚 列报废以减少库存等等。以上所说的都带一个虚字，虚是利益的前提， 1 虚假票据、凭证、帐目是贪污贿赂犯罪侦查的主要目标，查出假票据 是侦破成功的一半。 （2 ）财务帐目违规及刑事违法性。没有财务管理的违规或违法， 贪污贿赂犯罪行为很难发生。目前我国对财务的监督主要靠主管部门 的审计、社会监督及财税物价大检查。财务人员直接由本部门领导任 免，他们唯领导是从，只有点头，不敢摇头，甚至在财务问题上想在 领导之前。有这样一个案例：某单位领导在下属单位借款三万元，下 属单位会计会来事，灵机一动，擅自将这笔钱用与上级单位的应付款 冲减了，客观上促成了贪污行为。 （3 ）做案手法的专业性。大多数贪污贿赂犯罪行为都是在财务 人员帮助下完成的，所以说又可以将这类犯罪行为称为专业性犯罪。 所谓道高一尺，魔高一丈，上有计策，下有对策，这就要求我们侦查 人员有更高的责任心，敬业精神，不断探索积累，总结经验。案子一 上手，先了解发案单位性质、职权范围、外围关系单位、该单位财务 现状、监督制约机制等，这要求我们侦查人员不仅是一个杂家，把每 个案件当成一门新知识去学，如果有时间，还应该弄懂，但不需要精。 我在酒厂办案时，就学了不少酒的知识。有人说我办案有时蒙人，实 际上这是讯问的基本技能，是建立在掌握专业知识，加上大胆猜测， 形成的最有可能出现的犯罪事实，一举击中要害，从而侦破案件。如 果对发案单位的情况一点不掌握，专业知识一点没有，想蒙都蒙不出 来，就平铺直叙，我想没有一个案件能成功。 2 （4 ）手段的同一性，在贪污贿赂案件中，每一个犯罪嫌疑人的 作案手段各不相同，可谓五花八门，但同一个犯罪嫌疑人都会用同样 的手法多次作案，这就是我所谓的同一性。就像我们走路、写字一样， 一人一个姿势。开假发票的也是一样，开修车发票的，他总开修车发 票，开运输发票的总去开运输发票，开税票的总开税票。国有企业人 员行贿犯罪，有先把钱虚列上支出，存入小金库再去行贿，有收入不 入帐去行贿，送钱时有两人的，有一人的，有让人来取的等等，虽然 五花八门，但同一案件手段基本相同。周某是某厂法人代表、厂长， 他的手法比较能体现同一性，总是先让财务人员在帐上设一个备用金 科目，然后在供料单位索要发票，做帐冲减备用金，用这样的手法多 次做案。因此上在侦查工作中我们在查帐时要尽可能地发现规律，一 旦发现规律就相当于开门找对了钥匙，事实会很快摆在你的眼前。 3