绩效管理KPI具体预算构筑以KPI为核心的战略具体预算模式.docVIP

构筑以KPI（关键绩效指标） 为关键战略预算模式 李春瑜 摘要：预算对战略表现方法和支持方法，就是预算模式。预算模式关键，是预算怎样同战略实施对接。现行预算模式研究，并没有为战略怎样在预算中表现提供一个通用逻辑思绪。本文认为，以KPI（关键绩效指标）为关键构筑预算体系，能够实现战略同预算有效对接。在以KPI为关键预算模式中，KPI目标展开和分解过程，就是预算编制过程，预算体系运行监控关键是KPI目标，预算考评也将围绕KPI达成情况进行。 关键词：战略 预算模式 KPI 预算模式释义 1.1 什么是预算模式 对预算模式进行专题研究关键是部分中国学者，较明确定义和解释见高晨（20XX）：预算模式是指在预算编制中各预算之间逻辑关系，其关键问题是预算编制起点确实定，不一样预算起点形成了不一样预算模式。目前，提得较多，是以销售为起点预算模式（销售观预算）和以目标利润为起点预算模式（利润观预算）。预算起点和导向关键依据企业所处生命周期和采取经营战略来权变选择，从而表现不一样时期企业发展优先次序。 “预算是对企业经营计划一个正式、量化表述形式。预算是一个管理工具，也是一套系统方法。它经过合理分配人力、物力和财力等资源帮助企业实现战略目标。”这是埃森哲管理咨询企业“全球最好事务数据库”（Global best practice）对预算定义。由此定义可知，预算实质，是战略实施工具，不管是商业模式（business model）还是预算模式，全部是要处理战略实现问题。所以，本文认为，预算对战略表现方法和支持方法，就是预算模式。预算模式关键，是预算怎样同战略实施对接。 1.2 预算模式研究综述和评述 王斌是最早研究预算模式学者，她“生命周期预算模式观”有较为广泛影响。她将预算管理分为资本预算为主（市场进入期）、销售预算为主（市场增加期）、成本预算为主（市场成熟期）和现金预算为主（市场衰退期）四种模式（王斌1999）。汤谷良、杜菲则认为，对于大多数集团企业或多元化经营企业而言，企业生命周期特征并不突出，而且处于不一样生命周期分部或产品在空间上同时并存，在时间上相互继起，所以企业具体战略任务也是多元。企业基础目标关键还是基于企业（股东）价值最大化，但战略是多元，难以直接或简单归结为单一目标销售、目标成本、目标利润、现金流量指标等作为预算编制关键和唯一起点（汤谷良、杜菲20XX）。高晨也认为，预算起点应该依据不一样战略而动态调整，特定预算始点观并不适宜。于增彪、梁文涛有别于以上研究思绪，不是从管理学中战略实现角度、而是从经济学中委托代理角度来探讨预算模式和预算起点问题，她们认为决定预算编制始点是全部制形式和产品供求关系，现代企业预算编制始点应该是EPS（每股收益）或利润（于增彪、梁文涛20XX）。 王斌、汤谷良和高晨研究全部是预算体系运作，是要处理预算管理在实践中怎样操作。而于增彪等预算起点研究，更多带有预算经济学解释味道，更侧重叙述预算行为理论基础。 1.3 预算模式研究亟待进行突破 以上预算模式研究只是告诉我们，预算编制和运行要表现企业战略要求，但对于预算怎样同战略对接，并没有提供一个含有普遍意义逻辑思绪。预算模式研究，除了“是什么”和“为何”外，“怎么办”也一样关键。只有问答了“怎么办”问题，预算模式才能有效利用于企业实践，“预算服务于战略”说法才不至于仅停留在理论层面。 战略和预算桥梁---KPI 2.1 KPI体系介绍 KPI，是英文Key Performance Indicator缩写，又称关键绩效指标。企业运行中会有若干关键绩效驱动原因，这些驱动原因对企业整体战略目标实现至关关键，KPI即是将这些业绩驱动原因进行目标式量化管理指标。 建立KPI体系关键点在于步骤性、计划性和系统性。首先应该明确企业战略目标，并找到确保战略得以实现业务关键CSF（Critical Successful Factors），然后，再将这些关键业务领域量化为关键业绩指标（KPI），形成企业级KPI。接下来，各部门主管需要依据企业级KPI建立部门级KPI，分析绩效驱动原因（技术、组织、人），确定实现目标工作步骤。然后，各部门主管和部门人员一起再将KPI深入细分，分解为更细各职位业绩衡量指标，这些业绩衡量指标就是职员考评要素和依据。这种对KPI体系建立和测评过程本身，就是统一全体职员朝着企业战略目标努力过程。指标体系确立以后，还需要设定评价标准。通常来说，指标指是从哪些方面衡量或评价工作，处理“评价什么”问题；而标准指是在各个指标上分别应该达成什么样水平，处理“被评价者怎样做，做多少”问题。 KPI有一个关键SMART标准。SMART是5个英文单词首字母缩写：S代表具体（Specific），指绩效考评要切中特定工作指标，不能笼统；M代表可度量（Measurable