审计重要性标准.pdf

审计重要性的涵义 根据我国 《独立审计准则》的定义：审计重要性是指被审计单位会计 报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计 报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。 我们在理解这个概念时应从以下几方面把握： 1、判断考虑的角度是报表使用人。审计重要性虽然是注册会计师作出 的专业判断，但是其判断考虑的角度却是报表使用人。注册会计师在判断 被审计单位会计报表中的错报或漏报是否重要，是以是否影响会计报表使 用者的判断或决策为依据的，而不是从被审计单位管理当局或注册会计师 的角度考虑的。所以，注册会计师在作出审计重要性的判断之前，必须在 充分了解报表使用人的基础上评估会计报表使用者对被审计单位会计报表 错报或漏报的容忍程度。 编辑本段对审计重要性的判断离不开特定的环境 不同的企业面临不同的环境，因而判断重要性的标准也不同。这个特 定的环境包构企业的规模、所 处的行业、企业所处的会计期间、会计报表使用者涉及的广度等。一 般而言，企业的规模与其重要性水平的相对比率成反方向，即，规模越大 的企业，其重要性水平的比率越低；会计报表使用者涉及的广度与重 要性水平成反方向，即和会计报表使用者涉及的广度会计报表使用者涉及 的范围越广，其重要性水平越低。 编辑本段审计重要性是对会计报表而言的 判断一项业务重要性与否，应视会计报表中错报漏报对会计报表使用 人所作决策的影响而言。若一项业务 在报表中的错报漏报足以改变或影响报表使用人的判断，则该业务的 错报漏报就是重要的，否则就是不重要的。 运用的领域是会计报表审计。 审计重要性只运用于会计报表审计中 （即注册会计师审计），其对政府审 计 （即财经法纪审计）和内部审计都 不适用。政府审计是为了评估被审计单位遵守法律法规的程度，对它 而言，根本就不存在重要性的判断，只要是错报和漏报都是重要的，不论 其金额的大小和其性质，因为只要它是错报或漏报，都违法了国家有 关法律法规的规定；内部审计主要是为了测试对组织内部的经营活动和内 部控制的适当性、合法性和有效性。对它而言，也不存在重要性的判 断。 编辑本段与可容忍误差之间的关系 实质性测试的可容忍误差由注册会计师根据编制审计计划时对审计重 要性的评估确定。重要性水平是审计人员审 查工作质量的一个可容忍的范围，超过这个范围是不能容忍的，因为 超过这个范围表明审计工作质量的下降。实际上，帐户层次的重要性水平 就是实质性测试的可容忍误差。 编辑本段审计重要性与审计证据之间的关系 审计重要性与审计证据之间的关系是反向关系，即重要性水平越低， 审计证据越多；反之，重要性水平越高，审计证据越少。重要性指的是由 审计人员判断的可接受的重要性水平，该水平是审计人员根据审计的 外部环境的要求，即会计报表使用者允许的错报漏报水平而确定的。当可 接受的重要性水平较高时，表明会计报表使用人对该信息的敏感度较 低，允许的错报漏报较高，审计环境较轻松，注册会计师对一些在其水平 之下的错报漏报可不予关，可以执行较少的审计程序，缩小审计范围，减 少审计的工作量，收集较少的审计证据；反之，当可接受的重要性水 平较低时，表明会计报表使用人对该信息的敏感度较高，允许的错报 较小，审计环境较严格，注册会计师对一些在其之上的错报漏报要予以关 注，要执行较多的审计程序、扩大审计范围，增加审计工作量，收集 较多的审计证据。例如，当重要性水平为20 万元时，注册会计师只要执行 必要的审计程序，合理确定审计范围和审计工作量，检查出20 万元以 上的错报漏报就行；但当重要性水平下降为 10 万元时，注册会计师就要在 原有的工作基础上，增加审计程序，扩大审计范围，查出10-20 万元 之间的错报漏报。显然，重要性水平为 10万元时收集的审计证据要多于重 要性水平为20万元时。 编辑本段审计重要性与审计风险之间的关系 审计重要性与审计风险存在反向关系，即审计重要性越高，审计风险 越低；反之，审计重要性越低，审计风险越高。审计重要性与审计风险存 在反向关系可从二方面理解：一方面审计重要性对检查风险的影响。 如果重要性水平为20万元，则20 万元以下的错报漏报不会影响到会计报 表 使用人的判断或决策，注册会计师只需执行有关的审计程序查出20万 元以上的错报漏报；而如果重要性水平为 10万元时，则 10-20万元的