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审计准则部分案例 （一）ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A 注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业 道德有关的事项： （1）A 注册会计师与甲公司副总经理H 同为京剧社票友，经H 介绍，A 注 册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。 （2）审计项目组成员B 与甲公司基建处处长I 是战友，I将甲公司职工集资 建房的指标转让给B，B 按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。 （3）审计项目组成员C 与甲公司财务经理J 毕业于同一所财经院校。 （4）审计项目组成员D 的朋友于20×7年2 月购买了甲公司发行的公司债券 20 万元。 （5）ABC会计师事务所原行政部经理E 于20×5年10 月离开事务所，担任 甲公司办公室主任。 （6）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8 年末，审计项目组成员F 的拥有 乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。 要求：针对上述事项 （1）至 （6），分别指出是否对审计项目组的独立性构 成威胁，并简要说明理由。 （二）ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计。A 注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。 假定存在下列情形： （1）A 注册会计师以市场购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款 150 万元。 （2）A 注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2 000 元，即将到期。 （3）接受委托后，项目组成员B 被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在 审计业务开始前，ABC会计师事务所将，其调离项目组。 （4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产， 其中包括甲公司内部职工股20000股。 （5）项目组成员D 的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。 要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理 由。 （三）ABC会计师事务所于20×7所取得证券期货相关业务审计资格。为了 尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ 会计师事务所招聘A 注 册会计师担任上市公司审计部经理。A 注册会计师将XYZ 会计师事务所的上市公 司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司20×8年度财务报表 审计时，ABC会计师事务所委派A 注册会计师继续担任项目负责人，并与上市公 司审计部副经理B 注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受 到审计资源的限制，A 注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项 目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲 公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A 注册会计师作 为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行复核。 要求： 指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面 存在的问题，并简要说明理由。 （四）ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究， 确立了下列重大质量控制程度：（1）合秋人的晋升与考核以业务量为主要考核指 标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；（2）对员工介绍的客户， 由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；（3）所有审计工作底稿 应当在业务完成后90 日内整理归档； （4）由于尚未取得上市公司审计资格，不 予执行项目质量控制复核制度；（5）无论审计项目绷带内部的分歧是否得到解决 审计项目组必须保证按时出具审计报告；（6）以每3 年为一个周期，选取已完成 业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3 名的项目负责人。 要求：针对上述 （1）至 （6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量 控制准则的情形，并我们要说明理由。 （五）ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计， 并委派A 注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A 注册会计师发现甲公司业 务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A 注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作， 因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中， A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底