经济责任审计研究应用.docVIP

经济责任审计研究 1、导论 经济责任审计，是特指审计机关或其它审计组织，接收政府或相关部门委托，依据国家法律法规和相关政策，审计领导干部任职期间所在部门、单位财政收支和财务收支真实性、正当性和效益性，和领导干部本人对相关经济活动应该负有责任，包含主管责任和直接责任，据以评价领导干部推行经济职责情况较高层次经济监督活动。 经济责任审计中所指经济责任，关键是指领导干部和领导人员直接经济责任和主管责任，还能够包含牵连责任。《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行要求》中第三条明确要求：“本要求所称任期经济责任，是指企业领导人员任职期间对其所在企业资产、负债和损益真实性、正当性、效益性，和相关经济活动应该负有责任，包含主管责任直接责任。”直接经济责任，是指领导干部对其任期内因行使直接实施、控制、指使、操纵、决议和干预等具体行为权力而应该负有责任。具体包含：1、直接违反国家财经法规行为；2、授意、指使、强令、纵容、偏护下属人员和其它相关人员违反国家财经法规行为；3、渎职、渎职行为；4、为自己牟取利益和享乐违反国家财经法规行为；5、直接贪污、侵占公款公物及违反党政纪律要求行为；6、其它违反国家财经法纪行为。以上行为关键是和领导干部职权直接相关问题和本人违规违法行为，应该负有直接责任。 经济责任审计范围确实定要考虑这么多个方面影响原因：一是审计机关审计力量和审计能力，经济责任审计内容广泛性、审计时间紧迫性使审计工作必需落实全方面审计、突出关键标准，不能面面俱到。二是被审计单位经营条件及特点。首先，对于国有企业而言，不一样行业类型、不一样总资产规模大小要有不一样整体审计策略，要针对企业产业类型、行业特征和竞争战略确定关键审计领域；其次，对于资产规模庞大，下属控股子企业、分企业、联营企业数量众多，经营关系复杂国有企业集团，则应该增加审计人员配置，相对增加审计时间和成本，并关键审计关联交易合规性、正当性；最终，对于国有控股企业而言，审计关键应放在投资、融资等相关资本运行和财务运作方面，相对降低常规经营活动审计精力。 企业法人、企业董事长是对企业资本负法律责任代理国家管理企业代理人，所以经济责任审计对象肯定是企业法定代表人，而并非进行日常经营管理活动总经理，即使在部分董事长兼任总经理企业中，经济责任审计也是以企业法定代表人为对象进行。 经济责任审计内容：不仅要进行财务收支审计，还要审计该领导所在地域综合经济指标真实完整性、重大经济决议和重大经济项目标效益性，以全方面评价其经济责任情况。 2、经济责任审计内容 2.1国有及国有控股企业领导人员经济责任审计关键内容 目前，国有企业经济责任审计应该从以下多个方面着手，即财务收支真实性、续发展性评审；企业领导人员遵纪遵法廉洁自律评审。 2.1财务收支真实、正当性评审 财务收支真实、正当性评审是经济责任审计基础内容。真实性是指账务汇报如实反应了企业财务情况、经营结果及现金流量情况情况；财务收支真实性审计关键在于资产项目和损益项目，查明有没有隐瞒资产、少报资产或算假账、搞虚盈，开成经营隐患情况。正当性是指企业领导人员是否依法经营，是否遵守国家相关财经法规、财经纪律和相关法规，并结合本企业实际情况，制订各项科学管理规章制度并有效实施，正当性是评价企业领导人员经营结果真实性和效益性前提。财务收支正当性评审内容关键包含：企业是否存在偷税漏税行为，是否有违规转移和挪用国有资本行为，是否有违反市场竞争规则获取非法收益行为等等。财务收支真实性、正当性评审目标是要判明企业经营管理正当性，是评定企业领导人员有经济责任推行情况关键基础。 财务收支真实性、正当性评审，关键就是围绕会计信息质量指标体系进行审计评审。关键包含以下内容： 反应财务情况会计信息质量指标 反应经营结果会计信息质量指标 2.1.2重大经济决议评审 重大经济决议是指企业领导人员在其任职期间所做出对企业目前乃至以后发展有着极其关键深远影响经济决议，包含企业对外投资、经济担保、出借资金、大额采购协议、重大收购、吞并、股权转让和合资联营等等经济决决议。 重大经济决议大致上包含对内投资和对外投资两部分内容：对内投资，按项目类型不一样包含维护支出、生产能力扩充和发展新产品、新业务支出等；对外投资，包含联营投资、中外合资、海外投资和证券投资等。经过对企业领导人员重大投资决议程序和投资效果评审，能够评价决议者战略计划能力、综合分析能力，并落实投资项目决议失误，造成重大损失经济责任。 1、重大经济决议评审步骤：可分为四部，一是确定企业领导人员任期内重大经济决议评审范围。首先，经过账表反应长短期投资、应收账款、预付账款、存货、在建工程、固定资产等资产类科目，找出企业领导人员任期内作出重大经济决议。其次，经过查阅企业领导人员任期内全部相关资料，包含办公会议纪要、被审计人