关于提取坏账准备的内部控制制度范例.pdf

**********有限公司 关于提取资产减值准备和坏帐损失处理的 内部控制制度 根据《企业会计制度》及国家有关规定，结合公司的具体情况， 为提高公司资产质量，确保股东、债权人的合法利益，规范公司运作， 特制定如下关于提取资产减值准备和坏帐处理的内部控制制度。 1 、关于计提坏帐准备 1.1 坏帐损失核算方法：采用备抵法。 1.2 公司应当每年中期期末或年度终了，对应收帐款、其他应收 款等应收款项进行全面检查，分析各项应收款项的可收回性，并预计 各项应收款项可能发生的坏帐损失，对于没有把握能够收回的应收款 项，按其期末余额 5%的比例计提坏帐准备。坏帐准备计提方法一经 董事会通过，公司不能任意更改,若有变更，需经董事会批准。 1.3 除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性 不大外（如债务单位撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发 生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿还债务的，以及其 他足以证明应收款项可能发生损失的证据和应收款项逾期 3 年以上）， 下列各种情况一般不能全额提取坏帐准备： 1.3.1 当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项； 1.3.2 计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的； 1.3.3 与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产 生的应收款项； 1.3.4 其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。 1.3.4.1 公司持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收 回或收回的可能性不大，应将其帐面余额转入应收帐款，并计提相应 的坏帐准备。 1.3.4.2 公司的预付帐款如有确凿证据表明其不符合预付帐款性 质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应 将原计入预付款项的金额计入其他应收款，并计提相应的坏帐准备。 1.4 公司可以对于某些应收款项提取特殊准备（指与同帐龄相比， 比例较大的），对于提取特殊准备，或计提金额超过上年已审净资产5% 的应召开董事会，监事会列席会议，公司管理层应详细说明原因，公 司董事会批准后应公告。对于关联方应收款项计提坏帐准备的，以及 计提金额超过上半年已审净资产 5%的，还应由公司股东大会批准， 关联方应回避表决。公司管理层对于不能收回的应收款项应查明原因， 追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位 已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，公司管理层应将原 因及责任详细说明，拟处理的坏帐损失在上年已审净资产的3% 以内， 由公司董事会批准（应由监事会列席），超过净资产5%的，或关联方 的坏帐损失应由股东大会批准，冲销提取的坏帐准备。 1.5 当年度全额计提坏帐准备，公司董事会应在会计报表附注中 说明计提的比例以及理由。 1.6 以前年度已全额计提坏帐准备，但在当年度又全额或部分收 回的，或通过重组等其他方式收回的，以及以前年度已确认并转销的 坏帐损失，当年度又收回的，公司董事会应在会计报表附注中说明其 原因、原估计计提比例的理由以及原估计计提比例的合理性。 公司管理层若认为估计计提比例存在不合理之处，应及时提出方 案，交由董事会讨论通过，并变更计提比例。 1.7 对某些金额较大的应收款项不计提坏帐准备，或计提坏帐准 备比例较低的（一般为 5% 以下），公司董事会应详细说明原因，并在 会计报表附注中说明理由。 1.8 当年度实际冲销的应收款项，公司董事会应在会计报表附注 说明冲销的理由，其中实际冲销的关联交易产生的应收款项由股东大 会应形成专门决议，并应单独披露。若冲销的应收款项对公司的财务 状况形成了重大影响，公司董事会应及时公告。 2 、关于计提短期投资跌价准备 2.1 公司短期投资采用成本与市价孰低法计价，当市价低于成本 时，按投资总体计提跌价准备；同时，如果某项短期投资比较重大（如 占整个短期投资 10%及以上），应按单项投资为基础计算并确定计提 的跌价准备。 2.2 中期期末或年度终了，公司管理层应将股票、债券、基金等 短期投资的市价与其成本进行比较，如市价低于成本的，按其差额计 提短期投资跌价准备；公司管理层应将短期投资成本低于市价的情况 逐项列示，并提出处理方案，经公司董事会批准后方可作帐务处理。 如已计提