会计核算（信托行业）.docVIP

目 录 TOC \o 1-2 \h \u 26018 信托业务会计核算办法 1 13089 一、信托项目的会计处理 1 8271 二、委托人信托业务的会计处理 4 9973 三、受托人信托业务的会计处理 7 31455 四、受益人信托业务的会计处理 8 4162 五、信托项目会计科目和财务报告 10 679 会计科目名称和编号 10 8702 会计科目使用说明 1002　银行存款 13 30166 1003　其他货币资金 14 25704 1100　拆出资金 15 6991 1101　短期投资 16 27633 1111　应收票据 18 25207 1121　应收股利 21 11351 1122　应收利息 21 21071 1131　应收账款 24 29133 1132　应收经营租赁款 25 19095 1133　其他应收款 26 6173 1141　坏账准备 27 28364 1201　买入返售证券 29 6187 1211　买入返售信贷资产 30 4664 1301　客户贷款 31 1604 1305　贷款损失准备 32 30068 1401　长期股权投资 33 12310 1402　长期债权投资 39 26891 1421　长期投资减值准备 41 16204 1431　融资租赁资产 43 信托业务会计核算办法 一、信托项目的会计处理 (一)信托项目是指受托人根据信托文件的约定，单独或者集合管理运用、处分信托财产的基本单位。(二)信托项目应作为独立的会计核算主体，以持续经营为前提，独立核算信托财产的管理运用和处分情况。各信托项目应单独记账，单独核算，单独编制财务报告。不同信托项目在账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应相互独立。　　信托财产是受托人承诺信托而取得的财产；受托人因信托财产的管理运用、处分或者其他情形而取得的财产，也归入信托财产。　　信托财产应与属于受托人所有的财产(以下简称固有财产)相区别，不得归入受托人的固有财产或者成为固有财产的一部分。信托财产应与委托人未设立信托的其他财产相区别。(三)信托项目的会计要素包括信托资产、信托负债、信托权益、信托项目收入、信托项目费用、信托项目利润。(四)信托资产是指根据信托文件的要求，由受托人受托管理运用、处分信托财产而形成的各项资产，包括银行存款、短期投资、应收账款、长期股权投资、客户贷款、固定资产、无形资产等。　　信托项目对委托人未终止确认的信托财产，应设置备查簿进行登记(包括信托财产的性质、信托设立日的账面原价或余额、已计提的减值准备，信托文件约定的价值、信托期间等)，并按本办法的规定予以确认和计量。如委托人未终止确认的信托财产为固定资产、无形资产，仍应由委托人计提折旧或进行摊销，信托项目不应对该固定资产或无形资产计提折旧或进行摊销；如委托人未终止确认的信托财产为权益法核算的长期股权投资，仍应由委托人采用权益法核算，信托项目不应对该长期股权投资采用权益法核算。会计期末，信托项目对委托人未终止确认的信托财产不应计提减值准备。(五)信托负债是指信托项目管理运用、处分信托财产而形成的负债，包括应付受托人报酬、应付受益人收益、应付托管费、卖出回购信贷资产款等。(六)信托权益是指信托受益人在信托财产中享有的经济利益，其金额为信托资产减去信托负债后的余额，包括实收信托、资本公积、未分配利润等。(七)信托项目收入是指信托项目管理运用、处分信托财产而形成的收入。信托项目收入包括利息收入、投资收益、租赁收入和其他收入。信托项目收入不包括为第三方或受托人代收的款项。(八)信托项目费用是指信托文件约定由信托项目承担的各项费用。信托文件中没有做出约定的，信托项目费用指受托人与委托人协商达成的书面协议约定由信托项目承担的各项费用。(九)信托项目利润是指信托项目在一定会计期间的经营成果。　　信托项目利润应按信托文件的约定，分配给信托受益人。(十)信托终止，受托人应对信托项目做出处理信托事务的清算报告。受益人或者信托财产的权利归属人在信托文件约定的期限内对清算报告无异议的，受托人对信托项目就清算报告所列事项解除责任，并按信托文件的规定书面通知受益人或信托财产归属人，取回信托清算后的全部信托财产。但法律、行政法规另有规定者除外。　　信托终止的，信托财产归属于信托文件规定的人；信托文件未规定的，按下列顺序确定归属：(1)受益人或其继承人；(2)委托人或其继承人。已核销的信托资产在信托终止清算后又收回的，应返还给信托文件规定的信托财产归属人；如信托文件未规定已核销、后又收回信托财产归属人的，也应按上述顺序确定归属。　　未被取回的信托财产，在由受托人负责保管期间取得的