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大宗物资采购审计风险的防范与控制 (重庆大学审计处 ) 在一部分单位的大宗物资购销环节中，收受回扣和贿赂、舍贱求贵、 以次充好、损公肥私的现象相当严重。 大宗物资购销环节成了一部分 人滋生腐败的温床。 如何规范单位的购销行为， 把发生在单位外部的 所谓“暗箱操作”的购销环节，纳入到单位内部进行监督控制，把购 销管理中隐蔽的权力公开化、 集中的权力分散化， 最大限度地堵塞单 位大宗物资购销漏洞， 减少单位资产的流失， 实现单位最大经济效益， 已成为当前单位采购管理中一个急需解决的突出问题。 对此监督是必 须的，其中，可能产生的问题较大较多，审计风险也大。 一、大宗物资采购审计风险的防范 （一）外来风险的防范 首先，国家要进一步加强加快法制建设，健全有关大宗物资、仪 器物资采购使用的经济法律法规，使审计机关有法可依。如：国家经 济贸易委员会对工业国企大宗物资采购必须比质比价的新规定， 将有 助于对外来风险的防范。 其次，各级政府的领导干部尤其是主要领导 干部要从依法治国的高度营造良好的审计环境， 积极支持审计机关依 法审计，不要为了地方的利益而为违纪违规的单位说情。 在审计部门 及其人员受到打击报复时， 要认真采取有效措施为审计部门及审计人 员主持正义，撑腰壮胆。第三，要加大职业道德建设和完善财经制度， 加大内部约束力。 第四，要进一步加大对有关大宗物资采购的法律法 规的宣传力度。 （二）内在风险的防范 １．以人才为根本 审计任务越重、困难越多、越要重视素质教育。内强素质，外树 形象，大力培养优秀的审计人才。坚持重大事项汇报制度，在向上级 审计机关汇报的同时又向当地政府主要领导汇报， 这对防范大宗物资 采购审计风险也是极其有利的。 ２．以法律为依据 一是严格审计程序， 即从对大宗物资采购的审计计划方案到审计 决定，每个环节都必须按规定程序办事，环环扣紧，不漏不乱。二是 建立诸如 《关于大宗物资审计质量内部控制制度》 、《大宗物资审计质 量责任检查追究制度》 、《大宗物资审计质量责任追究制度》 、《对审计 组长、审计人员追究制度》 等制度，以制度规范审计人员对大宗物资 审计行为，增强审计人员关于大宗物资采购审计风险的意识和责任 感。 ３．以技术为手段 首先，熟悉有关大宗物资采购审计、会计的知识和技能。其次， 熟练掌握计算机查帐的技术及方法。 其三、认真听取被审计单位反馈 的意见。 二、大宗物资审计风险的控制 （一）大宗物资采购审计风险的宏观控制 从理论上讲， 引起审计风险的因素中宏观政策法规的多变， 法规 的前后矛盾， 甚至不完善或无法可依， 是引起审计风险诸多因素中的 最重要因素。而从实践来说，这个因素又是最复杂、最难解决的。从 这个角度讲， 目前宏观上建立一个完善的风险导向控制体系是不太可 能的。但这并不等于说宏观上无计可施。 对于大宗物资采购审计风险 的控制，我们主张宏观上迅速、果断地加强各行业、部门财会的正规 化建设，关于大宗物资采购政策的基本方针一经确定， 其执行上要具 有一定的延续性，使得政策、法规保持相对的稳定，使审计机关或审 计部门能够依法审计。 （二）大宗物资采购审计风险的微观控制 微观控制大宗物资采购审计风险就是从具体的单位的财务管理 方面，减少引起审计风险不确定的因素，它包括两个方面： （１）加强关于大宗物资采购内部控制建设。 内部控制是管理部门制 定的，用以保护资产，保证会计资料的可靠性和准确性，提高经营效 率，保证管理部门所制定的各项经济政策得以贯彻执行的组织计划和 各种配套的程序和方法。 对关于大宗物资采购内部控制进行检验和测 试，发现薄