{销售管理套表}合并报表公司间交易的抵销概述.pdfVIP

高级财务会计 { 售管理套表} 合并表公司交易的抵概述 1 高级财务会计 第一节 公司间交易概述  一、公司间交易含义  又称内部交易，是指企业集团内部母公司与子公司之间 或子公司与子公司之间所发生的交易。从企业集团角度 看，合并报表是在母、子公司个别报表的基础上合并而 成的，公司间交易的对个别报表的影响应当在编制合并 报表时予以调整和抵销。 2 高级财务会计  二、公司间交易分类  （1）按照交易对象的不同  分为：公司间债权债务交易、公司间存货交易、公司间固定资 产交易、公司间无形资产交易等。  （2 ）按照交易结果的不同  分为：不涉及损益的公司间交易和影响损益的公司间交易。 3 高级财务会计  （3 ）按照交易主体不同：分顺流、逆流与水平交易。  顺流交易，又称顺销，是指母公司出售资产或劳务给子公司， 其中，卖方为母公司，买方为子公司；  逆流交易，又称逆销，是指子公司出售资产或提供劳务给母公 司，其中，卖方为子公司，买方为母公司；  水平交易，是指子公司相互之间资产交易或劳务交易，其中， 买方为一家子公司，卖方为另一家子公司。  对于逆流交易损益的抵销，依据不同的合并报表理论可采用两 种方法：以主体理论为基础的全部抵销法和以所有权理论为基 础的部分抵销法。我国《企业会计准则第33号——合并报表》 采用的是全部抵销法。 4 高级财务会计 第二节 公司间债权债务交易的抵销  分为三类：  （1）内部商品购销导致的债权债务：如应收账款与应付账款、 应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等；  （2 ）内部资金融通导致的债权债务：如持有至到期投资与应 付债券、其他应收款与其他应付款等；  （3 ）内部股权投资导致的债权债务：如应收股利与应付股利等。 5 高级财务会计 一、集团内部应收账款与应付账款的抵销  【例1】1．A为B 的母公司。  2011年末A应收B公司货款3000万元。集团在编制2011年合并 报表时，应将集团内部应收、应付帐款抵销。A盈余公积的提 取比例10%。  借：应付帐款 3000 贷：应收帐款 3000  合并报表抵销时一定要抵 “干净”。本例A公司存在应收账款，