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我国个人所得税流失问题 摘要：个人所得税是我国财政收入的主要来源之一。然而，在我国现行税制中， 个人所得税却被公众认为是税收流失最严重的税种。个税流失严重不仅使财政收入损失巨 大，而且还加剧了个人收入分配不公的状况。因此，进一步加强个税的管理和征收办法，加 强税法宣传，提高公民自觉纳税的意识是改善我国个税流失状况的有效途径。 关键词：个人所得税；税收流失；经济影响 随着中国经济的迅速发展，个人收入在国民经济分配中的比例迅速提高，目前占到GDP 的70%左右。这为征收个人所得税提供了牢固的税源基础。而居民储蓄存款规模的不断扩 大，以及来自国家税务总局的资料显示，个人所得税已经成为自1994 年税制改革以来增长 最快的税种，8年来平均增幅高达48%.2001年全国个人所得税收入接近 1000 亿元人民币， 成为第四大税种。其中，来源于工资、薪金的税收占41%，利息、股利、红利、财产租赁 等资本所得为35%.而在上海、北京、深圳、厦门等城市，工资薪金税收占总额的比例超过 60%. 然而，在我国现行诸税中，个人所得税却被公众认为是税收流失最严重的税种，被税务 部门称为征管“第一难”，被老百姓戏称为“征的不如漏的多”。笔者主要针对我国目前个人 所得税流失的状况、原因和主要渠道及其巨大的经济影响进行分析，并在此基础上对我国个 人所得税改革和完善提几点建议。 一、目前我国个人所得税流失十分严重 改革开放以来，我国国民收入分配格局发生了很大的变化，1978年在我国国内生产总 值最终分配中，居民个人所得只占50.5%，集体所有为17 .9%，国家所得为31.6%；到了 1995年居民个人所得上升到了69 .1%，集体和国家所得分别为16 8%和 14 .1%.这说明了我 国国民收入分配格局明显向个人倾斜，倾斜的速度很快，程度也很大，而这些年来我国国民 经济保持比较快的增长，因此，可以推断这种国民收入分配格局的变化，会使我国不少居民 跨入个人所得税纳税人的行列。 2002 年我国居民储蓄为8 万亿，据一项调查：3%的高收入阶层占居民储蓄的47%，存 款的80%为20%的人所有，最富有的人早已是千万富翁。以上这些调查结果和数据，说明 我国实际上已经有了一个比较庞大的应纳税个人所得税的居民群体。 而从我国个人所得税实际征收的情况看，虽然近几年由于加强了个人所得税的征管，个 税的收入增长很快，但从总体看，个人所得税收入仍偏低，与目前我国已经出现较为庞大的 应纳税群体不相称。 近年来每年居民的银行存款余额增加7000亿以上按7000亿元计算，假设劳务报酬估算 个人所得税，定率扣除20%，纳税所得额为4480亿元；再按20%的比例税率计算税金，结 果约为896亿，这还是比较保守的推算。 2001年我国个人所得税收入达995.99亿元。但换个角度看，这个数字并不乐观。2001 年全国税收总共达 15000 亿元，个人所得税仅占全部收入的6 .6%.印度在 1992 年就达到了 7 .68%，发达国家平均为30%.而中国如果能达到15%的话就是2250亿元，目前还少一千多 个亿。1999 年个人所得税还是400 多亿元时，国家行政学院博士焦建国曾测算过个人所得 税的实际总量，认为流失税款在500 亿元左右，而2001年他认为流失税款应该在 1000亿元 左右，真正应征税额远远大于实际征收的数额，两者的差额仍在两倍以上。可见我国目前个 人所得税流失的情况十分严重。2002 年6 月，由中国经济景气监测中心会同中央电视台《中 国财经报道》，对北京、上海、广州700余位居民的访问调查，结果显示：调查中除23%的 受访居民表明自己不在纳税人范围外，24.7%的受访居民宣称自己按时按量完全缴纳个人所 得税，与此同时分别有33 .4%、18.2%的受访居民承认只缴纳部分个人所得税或完全未缴纳 个人所得税，两者合计51.6%，是完全缴税者的2 .1倍。由此可见，我国的逃漏税现象严 重，人们纳税意识不强。 中国经济市场化改革的发展趋势是私营经济、个体经济、经济部门占全国经济总量比重 迅速上升，但是他们所提供的税收或财政收入比重明显低于经济比重。根据国家税务总局数 据，1986年我国个体私营经济税收占财政收入比重为2 32%，占工业总产值比重为2 76%， 纳税比例与工业产值比例较为接近，到1998年这两个比例分别为709%和17 11%，相差10 个百分点，若扣除必要合理的减负税收，纳税至少少了一半。其主要原因是，相当部