土地补偿款如何征税[1].pdf

土地补偿款如何征税？1 [来源]流转税管理处、财产与行为税管理处、个人所得税管理处 问题: 我公司是个人独资企业,地处农村,因镇政府扩道占用了我公司一部份土地并拆迁了一 部份厂房,请问:镇政府给的土地补偿款及厂房拆迁款是否交税,如果交税都需要交什么税?另外, 公司由于生产需要又在厂内盖了新厂房,政府给的补偿款是否可以冲减新建厂房成本? 答复:流转税管理处:你的问题,我分三种情况来回答: 1.对土地储备中心以政府名义收回土地使用权，并通过政府财政返还给原土地使用者的土地 出让金及补偿金，经主管税务机关审核，报市局审定后，暂不征收营业税。 2．对土地储备中心以毛地对外出让后，原土地使用者、地上建筑所有者或建筑物使用者从 土地中标方取得的补偿收入应依法征收营业税。 3．对土地使用者与政府土地管理部门以外的其他单位或个人所进行的土地使用权转让，其 取得的收入，应依法征收营业税。 财产与行为税管理处:根据 《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，企业的房产被 拆迁，如土地属于国有土地，其取得补偿款的行为，应属有偿转让国有土地使用权，应当征收土 地增值税。 个人所得税管理处:对于拆迁补偿由镇政府给的土地补偿款及厂房拆迁款，涉及生产经营所 得个人所得税，补偿收入不能冲减新建厂房成本，可以扣除拆迁发生的费用损失，有所得征收个 人所得税 土地补偿款如何征税？2 我公司拥有行政划拨土地一宗。为建经济适用房，政府将其中部分土地使用权转让给开发商。 经协商，由开发商按一定的标准对我司进行补偿。请问：该项补偿款是否应当缴税？ 您好！《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》 （国税函［2008］277号）规定：纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级 （含） 以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政 资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照 《国家税务总局关 于印发 〈营业税税目注释 （试行稿）〉的通知》 （国税发 〔1993〕149号）规定，不征收营业税。 因此，贵公司收到的补偿款不征收营业税。 另外，根据 《关于政府回收土地使用权及纳税人代 垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》 （国税函 ［2009］520号），县级以上 （含）地方人民政 府收回土地使用权的正式文件包括：县级以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用权的文件， 以及土地管理部门报经县级以上（含）人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权 的文件。 土地补偿款如何征税？3 我单位有一停工的工业企业，近期被市政府土地储备中心收将土地收储，收到土地补偿款 2300万和地上建筑物补偿款300余万元，请问营业税如何缴纳？依据政策是什么？ 【解答】 根据 《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通 知》 （国税函 〔2008〕277号）规定： “纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级 （含）以上地方人民政府收回土 地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地 使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照 《国家税务总局关于印发 〈营业税税目注释 （试行稿）〉的通知》 （国税发[1993]149号）规定，不征收营业税。” 根据《国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通 知》 （国税函[2009]520号）规定： “《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》 （国税函[2008]277号）中关于县级以上 （含）地方人民政府收回土地使用权的正式文件，包括 县级以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用权文件，以及土地管理部门报经县级以上（含） 地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。”