全面预算管理(整体介绍篇).pptx

全面预算管理;全面预算管理讲座概要;第一讲 什么是全面预算管理; 预算管理自19世纪末开始应用于企业管理，至今已有百余年的历史，大致经历了引入期、发展期和成熟期三个阶段： ;（一）产生期（19世纪末～20世纪20年代）;（二）发展期（20世纪30年代～70年代）;（三）成熟期（20世纪80年代以后）;二、预算管理在我国的应用和发展 ;2000年9月，国家经贸委在颁布的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）》中明确提出，企业“企业应建立全面预算管理制度，以现金流量为重点，对生产经营各个环节实施预算编制、执行、分析、考核”。 2002年4月，财政部颁布了《关于企业试行财务预算管理的指导意见》，进一步提出企业应实行实行包括财务预算在内的全面预算管理。;三、预算是什么 企业预算是指企业为了实现预定期内的战略规划和经营目标，按照一定的程序编制、审查、批准的，企业在预定期内经营活动的总体安排。 ;全面预算的内容;四、预算管理是什么 预算管理即利用预算这一主线对企业内部各部门、各种财务和非财务资源进行计划、控制和考评等一系列活动，是有效提高管理水平和管理效益的管理模式。 ;五、全面预算管理是什么; 全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理： 全过程预算管理是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。 全方位预算管理是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。 全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。 ; 1.将企业的经营目标分解细化为预算期内的预算目标； 2.通过“自上而下、自下而上、上下结合”的程序编制预算草案； 3.经过法定程序审查、批注全面预算； 4.企业各部门、各环节在经营活动中全面执行预算； 5.对预算过程进行全程监督和控制； 6.对预算执行部门的预算执行情况进行计量和核算； 7.及时发现预算执行过程中出现的各种偏离预算标准的情况，并随时采取有效措施，纠正偏离预算标准的误差，对于因为不可抗???引起的偏差，进行实事求是的调整； 8.编制各预算执行情况的反馈报告，将反馈报告与预算标准进行对比分析； 9.对各部门、各环节预算执行结果进行考评和奖惩兑现。;预算 管理 流程;第二讲 为什么要实施全面预算管理;一、公司治理结构与全面预算管理; 委托代理关系是一个人或一些人（委托人）委托其他人（代理人）根据委托人利益从事某些活动并相应地授予代理人某些决策权的契约关系。在这一关系中，委托人与代理人之间存在的目标利益并非完全一致，信息的不对等的矛盾，易导致“隐藏行动的道德风险”、“隐藏信息的道德风险”、“逆向选择风险”等问题的产生。 ; 委托－代理关系需要设计一套对经理人员行为能够进行有效激励与约束的机制。; 预算管理作为一种以配置财务及非财务资源来控制企业的管理机制，实际上是公司所有者和经营者之间的一种“契约”，在委托人与代理人之间设置了一个激励、约束、奖惩与监督的机制，通过预算执行和考核来评价代理业绩，肩负起了协调各层次代理人的目标，有效地降低各层代理成本，提高企业整体的管理效率，最终实现企业价值最大化的责任。 因此，企业预算管理是企业解决现代企业制度下内部委托代理问题、实现现代企业制度与企业科学管理的先进管理方式。;4.法人治理结构中的权力分层与预算管理;二、企业战略与全面预算管理;2.战略的形成与实施过程;3.战略与预算的关系;三、全面预算管理：管理控制的关键环节;1.全面预算管理是公司战略有效执行的工具;2. 全面预算管理资源合理配置的手段;3.全面预算管理是绩效考核的依据;全面预算管理的功能;第三讲 如何实施全面预算管理;董事会;预算管理委员会是预算管理的最高决策机构，由总经理（或董事长）担任主任，相关部门的负责人员担任委员。其职责如下： 根据集团公司远景规划、发展战略和长期计划，决定公司年度经营活动目标 制定预算编制的原则、方针和政策 审批公司预算，各子公司预算和各职能处室预算 仲裁和协调预算管理中的冲突和纠纷 审批整改预算执行偏差的措施 审批预算调整事项;预算管理管理办公室是公司预算管理委员会的常设办事机构，设在财务部，由财务部负责人担任主任，下设专职预算会计。预算管理办公室的职责是： 根据公司预算管理委员会的决议，制定年度预算管理细则 协助预算管理委员会主任进行日常的预算管理工作 负责预算管理部与各子公司和职能部门之间传递预算文件 为各部门和各职能处室的预算管理提供咨询 审查子公司和职能部门的预算草案，向子公司和各职能部门提出预算草案修改意