内部控制与风险管理 资金活动内部控制概述 4.1.1资金活动内部控制概述.pptxVIP

知识点4.1.1资金活动内部控制概述项目四 企业主要业务内部控制1认识资金活动2资金活动内制建设概述3资金活动内控措施4总结与思考目录CONTENTS1PART 资金活动的分类一认识资金活动《企业内部控制应用指引第6号 ——资金活动》 资金活动——指资金流入与流出企业，以及资金在企业内部流转的总称。第一章一认识资金活动的分类资金活动的分类筹资活动——资金来源、流入第一章资金运用投资活动——流出资金营运活动——内部流转战略目标5.推动企业可持续发展经营目标4.提高资金效率信息目标3.资金信息真实完整资产目标2.维护资金安全1.规范资金活动一认识资金活动资金活动内部控制的总体目标第一章合规目标三资金活动的主要风险资金活动的主要风险筹资决策不当第一章投资决策失误资金调度不合理资金活动管控不严三资金活动的主要风险资金活动的主要风险筹资决策不当第一章引发企业资本结构的不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。投资决策失误资金调度不合理资金活动管控不严三资金活动的主要风险资金活动的主要风险筹资决策不当第一章投资决策失误 引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。资金调度不合理资金活动管控不严三资金活动的主要风险资金活动的主要风险筹资决策不当第一章投资决策失误营运不畅， 可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。资金调度不合理资金活动管控不严三资金活动的主要风险资金活动的主要风险筹资决策不当第一章投资决策失误可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。资金调度不合理资金活动管控不严3PART资金活动内控建设概述二资金活动内控建设概述资金活动内控建设的总体要求第一，战略统领是导向。第二，科学决策是核心。第三，制度建设是基础。内控七要求第四，业务流程是重点。第五，风险控制点是关键。第六，资金集中管理是方向。第七，严格执行是保障。客户不关心的问题主要交待结论即可；客户关心的问题或是存有疑惑的问题应更加关注细节，详细交待来龙去脉。二资金活动内控建设概述资金活动内控建设的基本步骤第四步第三步第一步第二步梳理业务流程确定关键风险点设计控制措施分析主要风险明确业务的具体工作内容、工作环节、工作程序。设计和拟定重要风险和关键风险的控制措施。分析和评估各业务环节的风险。确定业务中的的风险控制关键节点。客户不关心的问题主要交待结论即可；客户关心的问题或是存有疑惑的问题应更加关注细节，详细交待来龙去脉。3PART资金活动内控措施三资金活动内控措施业务流程控制——流程图第一章 业务流程图是利用图形、文字和符号，描述某项业务的工作步骤、工作内容、参与部门和人员等工作情况的方法。三资金活动控制措施业务流程控制——作用第一章合理流程 明确权责调整优化业务活动三资金活动内控措施业务流程控制——示例第一章三资金活动控制措施业务流程控制——操作字处理软件自带的插入“流程图”的功能第一章三资金活动控制措施业务流程控制——操作字处理软件自带的插入“形状”中的“流程图”符号 或自定义符号含义第一章　1.授权批准与业务经办；　2.业务经办与会计记录；3.会计记录与财产保管；4.业务经办与稽核检查。客户不关心的问题主要交待结论即可；客户关心的问题或是存有疑惑的问题应更加关注细节，详细交待来龙去脉。三资金活动控制措施不相容职务分离控制申请、审批、执行和记录四个职能应分开1.筹资方案的拟订与决策；　2.筹资合同或协议的审批与订立；3.与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行；4.筹资业务的执行与相关会计记录。三资金活动控制措施不相容职务分离控制筹资活动的不相容职务1.投资项目的可行性研究与评估；　2.投资的决策与执行；3.投资处置的审批与执行；4.投资绩效评估与执行。三资金活动控制措施不相容职务分离控制投资活动的不相容职务三资金活动控制措施不相容职务分离控制货币资金管理的不相容职务 出纳不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 ——会计法第三十七条规定三资金活动控制措施授权审批控制——内容 因事定岗、以岗定人、按岗授权 授权程序、职责范围、 业务处理权限 第一章0102授权形式 一般授权、特殊授权0403三资金活动控制措施授权审批控制——示例 因事定岗、以岗定人、按岗授权《XX岗位责任制度》 授权程序、职责范围、 业务处理权限 0102第一章权力矩阵授权形式 一般授权、特殊授权0403规范业务信息明确岗位设置例：领料单记载领料信息，并规范信息内容。例：记账凭证上设置了“制单、出纳、审批、复核、记账”岗位人员的签章提供业务证明体现责权分配例：各签章体现了授权，同时“谁签字，谁负责”。例：各种单据记录证明业务发生，并反映了业务的来龙去脉。三资金活动控制措施单据控制——作用第一章三资金活动控制措施单据控制——示例一切可以