成本费用管理新规制度.doc

某石油发展集团 成本费用管理制度（提议稿） 目 录 TOC \o 1-3 \h \z 第一部分 成本管理要求 1 第一章 总则 1 第二章 成本管理职责 1 第三章 计划管理 2 第四章 成本控制、成本核实管理 3 第五章 成本报表及分析 4 第六章 成本考评 4 第七章 附则 5 第二部分 费用管理要求 15 第一章 总 则 15 第二章 费用预算和费用计划 16 第三章 费用支出日常管理 17 第四章 费用考评和奖惩 18 第五章 费用核实 18 第六章 附则 19 第一部分 成本管理要求 第一章 总则 第一条　为加强集团成本管理,搞好成本管理工作, 依据《企业会计准则》，制订本要求。 第二条 本要求成本管理包含成本计划、控制、核实、分析及考评。 第三条 集团财务总监负责集团成本管理工作。集团总部财务部是集团成本管理主管部门。总部财务部财务预算管理人员负责集团成本管理工作；各事业部、子企业财务部依据本单位具体情况设置成本管理岗位，负责本单位成本管理。 第四条 本要求适适用于集团全部单位，各事业部、子企业可参考本要求制订对应细则。 第二章 成本管理职责 第五条 成本管理工作由财务总监全方面负责组织领导。总部财务部应制订对应成本管理要求，组织成本核实，编制落实成本计划和预算，监督考评成本计划实施情况，并对集团成本进行估计控制和分析，挖掘降低成本潜力，努力降低成本。 第六条 各事业部、子企业成本管理人员应依据总部财务部要求，按期计算在产品及完工产品成本（制造业）、或业务运行成本（服务、贸易业），立即向总部财务部报送成本报表。随时提供总部财务部所要求核实资料，并定时进行成本分析，向各企业主管和总部财务部提出降低成本方法和提议。 第三章 计划管理 　　第七条 各单位要按要求对未来期间成本费用水平和变动趋势进行估计,为经营决议和编制成本费用计划提供数据和信息。 　　第八条 进行产品成本估计常见方法有: 一、标准成本推算法； 二、目标利润推算法； 三、历史成本法。 　　第九条 成本预算关键内容:制造费用预算、生产部门经营费用预算、商品产品成本预算、关键产品单位成本预算。 　　第十条 成本计划应反应计划期内多种产品（或服务）成本水平和为完成预定成本目标生产费用预算，并拟订计划期内节省生产费用支出方法，确定各部门、各单位在成本管理工作中责任。 　　第十一条 成本计划包含： 　　一、关键商品、产品单位成本计划； 二、制造费用计划； 三、全部商品、产品成本计划； 四、生产经营费用预算。 　　第十二条 关键商品、产品单位成本计划按关键产品名称设置。按直接材料、直接工资、制造费用等成本项目列示上年实际和本年计划单位成本。 ??? 制造费用计划根据制造费用项目分项反应计划期各项制造费用计划数及上期计划完成情况。 　　生产经营费用计划是指在企业生产经营活动中发生全部费用，根据同产品生产关系划分为生产费用、期间费用。生产费用按经济内容列示外购材料、外购动力、工资、职员福利费、折旧费、修理费、其它支出。期间费用列示和产品生产无直接关系，但和生产经营活动有亲密关系费用，期间费用直接计入当期损益。 全部商品产品成本计划汇总反应多种产品单位计划成本和总成本，和产品成本计划降低额和降低率。 第四章 成本控制、成本核实管理 　　第十三条 成本控制基础内容: 一、制订控制标准。 二、监督成本形成。 三、制订实施优化成本方法。 　　第十四条 生产经营过程成本控制： 　　一、直接材料消耗严格实施定额核销要求,对材料耗用情况进行核实,和材料用量标准进行比较,找出差异,分析原因,采取方法,降低消耗,对生产中产品边角余料、废料立即回收利用； 　　二、直接人工成本从控制工资性酬劳总额和提升劳动生产率两方面进行； 　　三、制造费用控制,关键控制和分析考评水电费和低值易耗品消耗。 　　第十五条 产品成本计划实施标准成本法。 第十六条 各生产单位要对一定时期生产费用进行审核、分配和归集,采取逐步结转分步法计算多种产品总成本和单位成本。 第十七条 划清收益性支出和资本性支出界限；划清本期成本和以后各期成本界限；划清在产品和产成品界限；划清企业内部各部门成本费用支出界限。 第五章 成本报表及分析 　　第十八条 成本报表是反应企业生产费用花费和产品成本水平，分析和考评企业一定时期产品成本计划及生产费用预算实施情况全方面、概况、总结性方面文件，是分析成本升降原因、发觉成本管理工作问题,寻求降低成本路径等方面关键资料。 　　各生产单位要定时根据总部财务部要求统一格式和要求编制成本报表。 　　第十九条 成本报表包含:产品成本计算表、生产经营费用表、制造费用明细表。事业部（子企业