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常见舞弊手法及对策 Valadon onry. ch Asposeslides for NET 4o dient P Evaluation only. Created with Aspose Slides for NET 4.0 dient Profilo 71 Copyright 2004-2017Aspose Pty L  上市公司九大收入陷阱实证分析 陷阱一:寅吃卯粮,透支未来收入 ◆科龙电器(000921)发布未审计的半年报称:关于2004 年本公司人民币576亿元的货物销售事项的跟踪前任 审计师在其2004年度审计报告的审计意见中提出本公 司对两家国内客户销售人民币576亿元的货物,但未 能从客户取得直接的回函确认,而且截至2004年12月 31日该笔货款尚未收回。本公司董事会与管理当局对 此事作了积极的跟踪,该事项的跟踪处理情况如下 Valadon onry. ch Asposeslides for NET 4o dient P Evaluation only. Created with Aspose Slides for NET 4.0 dient Profilo 71 Copyright 2004-2017Aspose Pty L  上市公司九大收入陷阱实证分析 陷阱一:寅吃卯粮,透支未来收入 ◆经查证,前任审计意见中所提及的人民币576亿元的销售,是依据 本公司2004年向两家客户实际开销售发票金额人民币203亿元, 加上本公司2004年底向两家客户已出库未开票货物补记收入人民 币4.27亿元,再减去本公司2004年对两家客户确认的退货人民币 054亿元后计算得来的。而实际上本公司2004年向两家客户实际 开销售发票金额人民币203亿元中有人民币121亿元属于本公司对 2003年度的已出库未开票货物补开发票,该笔销售本公司在2003 年已经确认了销售收入,所以当中只有人民币0.82亿元包含在本公 司2004年度的收入中,本公司2004年度实际上向该两家客户销售 了人民币427亿元加上人民币0.82亿元总共人民币509亿元的货 物 Valadon onry. ch Asposeslides for NET 4o dient P Evaluation only. Created with Aspose Slides for NET 4.0 dient Profilo 71 Copyright 2004-2017Aspose Pty L  上市公司九大收入陷阱实证分析 陷阱一:寅吃卯粮,透支未来收入 ◆其中已经收到货款的销售为人民币0.78亿元,另外人民币 4.31亿元的货物由于该两家客户到期未能付款,在本公司 要求下已将货物陆续退回本公司,该批退回的货物大部分 已经在2005年上半年销售给其他客户。对于该笔人民币 4.31亿元的退货,由于占2004年度对该客户的销售比例 不正常,并且前任审计师对该笔销售的真实性做出怀疑, 本公司管理层认为该笔人民币431亿元的销售在2004年 确认收入不适当,所以本公司按追溯调整法进行了处理 此项迫溯调整调减了本公司2005年年初未分配利润人民币 1.12亿元。 Valadon onry. ch Asposeslides for NET 4o dient P Evaluation only. Created with Aspose Slides for NET 4.0 dient Profilo 71 Copyright 2004-2017Aspose Pty L  上市公司九大收入陷阱实证分析 陷阱一:寅吃卯粮,透支未来收入 ◆2002年12月份,科龙针对当月销售出台了一个销售政策, 要点如下:(1)空调淡季当旺季;(2)经销商12月份 打款享受9月份的贴息政策;(3)经销商用科龙账上金额 提货,享受提货奖励和年度奖励;(4)经销商可以不把 货提走,科龙的各分公司仓库调整出部分位置放经销商的 货;(5)如03年价格调整,享受补差政策;(6)如经 销商所提之货,旺季不能销售,可换货。7,12月份的客 户发票全部留在科龙各分公司,用于退货冲帐 Valadon onry. ch Asposeslides for NET 4o dient P Evaluation only. Created with Aspose Slides for NET 4.0 dient Profilo 71 Copyright 2004-2017Aspose Pty L  上市公司九大收入陷阱实证分析 陷阱二:鱼目混珠,伪装收入性质一—东方电子 ◆从东方