消费税筹划总结.pptVIP

企业消费税纳税筹划及 案例分析  学习目标 了解消费税特点与其纳税筹划的关系; 了解消费税税纳税筹划的动因 掌握消费税纳税筹划的基本理论、原则、内容、方法的 运用,能够根据纳税人的具体情况进行纳税筹划。  第1节消费税纳税筹划概述 消费税的概述 (一)消费税 ■消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费 品的单位和个人,就其销售额或销售数量,在特定环节征 收的一种税。是对特定消费品和消费行为在特定环节征收 的一种间接税,是世界各国普遍采用的一个税种。 消费税的纳税人为:在中华人民共和国境内生产、委托加 工和进口应税消费品的单位和个人 消费税税率是消费税税制的中心环节,具体体现国家的 业政策和消费政策,反映纳税人的负担程度,关系到国民 经济相关部门之间以及国家、集体、个人三者之间的经济 利益  (二)消费税的特点 缴纳范围上具有有限性 纳税环节上具有单一性 消费税具有价内税的性质 消费税具有一定的转嫁性 消费税可以增强税收累进性、调节收入分配  (三)我国消费税法基本内容 、征收范围 生产、委托加工、进口应税消费品 2、征收方法 ■从价计征、从量计征和复合计征 3、应纳税额的计算 (1)自产自用应纳税额 用于本企业连续生产应税品;用于生产非应税消 费品和其他方面 特例:以物易物、投资入股、抵偿债务  (2)自产自销的应纳税额 是否用外购已税消费品生产 按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。 (3)委托加工应税消费品的应纳税额 按受托方同类应税消费品的售价计算纳税;没有同 类价格的,按照组成计税价格计算纳税 (4)进口应税消费品的应纳税额的计算 【例题】某公司进口一批摩托车,海关应征进口关 税15万元(关税税率假定为30%、消费税税率为 10%),则进口环节应缴纳的税金是多少?  参考答案 关税完税价格=15÷30%50万元 进口消费税=(50+15)÷(1-10%)×10%7.22万 进口增值税=(50+15+7.22)×17%12.28万元  消费税的纳税筹划内容 (一)税基筹划 (二)税率筹划 (三)税收递延 (四)税负转嫁 (五)规避纳税环节  ■(二)纳税筹划方案设计 ■依据加工应税消费品的纳税筹划内容,其纳税筹 划方案有 委托其他企业加工应纳税半成品收回后,再 生产为产成品对外销售 2、委托其他企业加工产成品收回后直接对外销 售 3、自行生产应税消费品对外销售