消费税征税范围界定汇编.pptVIP

◇一、消费税征税范围的理论依据 ◇二、消费税征税范围的国际比较 三、我国消费税的改革历程回顾 ◇四、我国消费税征税范围存在的问题 令五、如何调整消费税征收范围  各国由于国情不同,在消费税的征税范围上存在着一定的 差异有些国家的征税范围较广有些国家的征税范围则相 对较窄。从总体上看各国在选择征税范围时,主要遵循以 下原则: )体现寓禁于征的精神。针对那些按社会公德应该节制消费 的消费品,如烟、酒等。政府禁止或限制这些商品消费行为 的意图寓于征税过程中 (2抑制消费,正确引导消费方向。在实践中,针对奢侈品和髙 级消费品的课税体现了高收入者要承担更多税款的原则, 具有调节收入分配的作用 (3)体现政府的某些政策意图。对特定的消费品征收消费税, 可以有效的提高产品的税负降低制造商的利润水平调节 其收益借以抵制制造商对某些产品生产的积极性促进 行为符合国家宏观经济政策的要求。 4)_般选择税源大、可提供充裕收入的项目。各国由产 不同选择课税的对象也不同  在基本原则的指引下,影响消费税的征税范围因素 主要包括以下几个方面: (1)兼顾课税对象的负外部性。经济学的基本原理 告诉我们,降低负外部性经济影响的通常做法就是 对产生外部成本的行为征税。也就是通常我们说 的庇古税使外部成本內在化矫正市场对资源的无 效配置提高资源配置效率。如对小汽车、成品油 的消费会产生污染环境问题对小汽车、成品油征 收消费税不仅可以为整治环境污染筹集资金而目 可以促进产业结构调整和科学技术的进步  (2)兼顾国际税制改革趋势。当前与很多发达国家 相比我国的课税范围不合理,缺位和越位现象严重 从缺位看,在美国、英国等国家普遍征收的高档娱 乐行为消费税我国还没有课征这既不利于缩小贫 富差距也不利于国家经济的发展。从越位看,目前 我国将某些生活必需品和少数生产资料也纳入了 征收范围对酒精中工业酒精和医药酒精、对汽车 轮胎中的工程车辆轮胎和矿山建设车辆轮胎等生 产资料征收消费税既影响了生产发展也违背疏 国经济建设的方针政策。  二、消费税征税范围的国际比较 (一)美国消费税 美国消费税的课税范围比较广泛,根据现行 法律规定,消费税分为39个子目,包括燃料、 环境税、通讯、运输、外国保险、卡车拖车 挂车等车辆、制造业、烟草、赌博、酒类、 港口税等,每个税目又包括众多子目,征税 项目有几百种。  美国消费税专款专用,主要用于联邦政府 的特殊基金。例如:公路信托基金、机场 和航线信托基金等信托基金,联邦政府对 相关项目从专项基金里支付。将消费税的 税收专款专用,建立政府特殊基金,或用 于环境污染受害者的补偿,或用于低收入 人群的补贴,缩小日益严重的贫富差距。  (二)韩国消费税 韩国消费税的征税范围主要包括奢侈品、高档消 费品、限制性消费品和奢侈性活动,包括33种产 品和7种场所,共分四类:珠宝首饰和化妆品、电 器产品和汽车、高档食品、汽油和特定消费行为 韩国将奢侈性活动场所和娱乐器材纳入征税范围, 奢侈性活动场所主要包括赛马场、滑雪场、蒸汽 浴室、夜总会等;娱乐器材包括桌球、髙尔夫球、 猎枪等。在税率方面,韩国对珠宝首饰的税率髙 达60%,蒸汽浴室税率为100%,赛马场50%, 赌场每人每次3000韩元,从税率水平可以看出 韩国对奢侈品、高档娱乐场所、奢侈性活动征 税率较高。  三)日本消费税 日本消费税的课税对象包括国内交易和进口交易 两类,国内交易是指纳税人在国内进行的资产转 让等,进口交易的课税对象是从保税区提取的外 国货物。除此之外,日本还有个别消费税,包括 酒税、烟草税、石油相关税(包括挥发油税、地 方道路税、石油煤气税、石油税、航空机炊翙 轻油提取税)  由此可以看出,日本的消费税分为一般消 费税和个别消费税,一般消费税征税范围 广泛,除法律明确列举的不征税的物品和 服务外,均征收消费税。消费税税率为中 央4%,地方1%。个别消费税中,酒税、烟 草税、石油等实行定额税率。  (四)我国台湾地区的货物税 台湾的货物税是对货物税条例所规定的货 物,于出口或进口时所课征的一种单一阶 段销售税。其课税范围包括:橡胶轮胎、 水泥、饮料类、平板玻璃、油气类、电器 类等。对烟酒独立征收烟酒税。货物税的 税率根据不同货物设计不同税率,例如 卷烟100%。