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PAGE PAGE 2 审计合谋的成因分析与治理对策 昆明理工大学 本科毕业论文（设计）原创性及知识产权声明 ? 本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。 本毕业论文（设计）成果归昆明大学所有。 ? 特此声明 ? 毕业论文（设计）作者签名： 专业： 会计学 学号：200910903157 2013 年 4月 15 日 目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u 摘要 3 Abstract 3 前言 1 第1章 审计合谋的实质及其危害 2 1.1审计合谋的实质 2 1.2审计合谋的危害 2 第2章 审计合谋的形成原因分析 3 2.1不合理的公司法人治理结构 3 2.2公司的激励机制不健全 3 2.3审计市场发展不完善，审计收费不合理 4 2.4缺乏有效的监督检查，违规成本过低 4 2.5社会诚信普遍缺失 5 2.6行政介入审计事务，导致审计被动合谋 5 第3章 审计合谋的防范措施 6 3.1完善公司内部法人治理结构，建立内部制衡机制 6 3.2改进公司管理者激励方式 7 3.3大力推行特殊的普通合伙制会计师事务所 7 3.4 改变现有审计付费方式 7 3.5完善审计监督机制，依法惩处合谋者 8 3.6加强社会诚信体系建设 8 结论 9 总结与体会 9 谢词 11 参考文献 11 附录 12 英文附录 12 中文附录 17 摘要 注册会计师审计是公司治理生态中外部治理的重要环节。然而，由于审计市场分割、竞争、利益驱动等因素，导致资本市场中的一些注册会计师在提供审计服务的过程中，选择与公司管理层合谋欺骗投资者，此即审计合谋现象。目前中国频频爆发的审计合谋丑闻大有愈演愈烈之势,一批又一批上市公司发生舞弊案件,许多会计师事务所被撤销,大量注册会计师受到惩罚。虽然发布了一系列惩治措施,但仍然屡禁不止，审计治理是天下大治的重要基础，审计合谋必将成为审计行业发展道路上亟待解决的一个重大问题。本文在对中外学者已有研究成果进行回顾的基础上，阐述了审计合谋的实质及危害，指出审计合谋行为产生的原因是多方面，并对多方面的原因进行分析与总结。最后有针对性地提出了综合治理审计合谋行为的对策。 【关键词】审计合谋 利益相关者 注册会计师 Abstract CPA audit is an important part of corporate governance ecology of external governance. However, due to the audit factors such as market segmentation, competition, incentive, lead to some of the capital market to provide certified public accountants audit services in the process of selection and management conspiracy to defraud investors, this is phenomenon of audit collusion. Now China audit collusion scandals erupted repeatedly intensified streak, a batch of another batch of listed company fraud case occurred, many accounting firms has been revoked, a large number of certified public accountants punished. Issued a series of preventive measures, but still, audit governance is the important basis of all the rectification, audit collusion will be audit industry development a major issue to be solved. Based on existing research results on the ba