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预算内部控制制度 一、岗位分工与授权批准 1、单位预算工作不相容岗位一般包括： （1）预算编制（含预算调整）与预算审批； （2）预算审批与预算执行； （3）预算执行与预算考核。 2、预算编制、批准流程 预算编制是“以目标利润为导向的企业预算管理”管理过程中的一个重要环节，预算编 制质量的好坏直接影响预算的执行结果，也影响对预算执行者的业绩考评。所以，在预 算编制前一般是首先由企业最高决策层提出预算编制方针，在预算编制方针和目标利润 的指引下，按着一定的程序和方法进行预算编制。 预算的编制一般应按以下步骤进行： 首先，预算管理委员会根据预算编制方针及对企业的有关预测、决策分析确定的目 标利润，提出预定期间内企业各部门的具体目标； 其次，各部门基层管理人员根据预算编制方针及预算管理委员会的要求，提出详细 的预算草案。然后由各部门负责人对基层管理人员上报的预算草案进行审查、修订，汇 总编制本部门的详细预算，层层上报。最后由预算管理专门机构对预算进行审查、汇总 后，报请预算管理委员会审核； 第三，预算管理委员会对汇总的预算进行细致的审查并反复协调平衡，必要时转回 各部门进行修订，然后在此基础上依据最终平衡的结果编制企业的全面预算，呈报董事 会； 最后，预算管理委员会将董事会通过的预算下发各有关部门执行。 预算编制可能要经过自上而下和自下而上的多次反复，这样，才能使最终的预算既 符合企业的整体利益，有利于各部门之间的互相协调，又适合基层单位的具体情况，避 免由于高层管理人员的主观决定造成脱离实际的结果。预算的编制不只是某一部门的责 任，它涉及到企业每一个部门、每一位员工，企业每一个部门和每一位员工都应关心并 积极支持、参与预算的编制。 1 二、全面预算管理内容 全面预算管理内容由三大部分组成，即经营预算、资本预算、财务预算。 1、经营预算 反映企业基本经营活动的预算。它是以目标利润为导向的企业预算，包括营业收入 预算、营业支出预算、营业费用预算、管理费用预算等等。 2 、资本预算 用以规划长期投资业务及与其相关的筹资业务，具体包括资本支出预算和一次性专 门业务预算等，它是根据特定的投资与筹资项目编制而成。 3、财务预算 综合反映各项业务对企业现金流量和经营成果的影响，从而规划企业的现金流量和 经营成果，财务预算实际上是经营预算和资本预算的综合体现，落脚点就是现金流量预 算，最后形成预计损益表、资产负债表和现金流量表。 三、预算编制原则 （1）按照会计年度进行预算管理； （2）当年费用率不能超过上年实际费用率； （3）利润的增长必须高于费用的增长； （4）要考虑人工成本占利润的合适比例，保证具有竞争力的人均创利水平。 四、编制方法 预算编制方式有自上而下式、自下而上式和上下结合式三种，它们分别适用不同的企业 环境和管理风格，并各具优缺点。 上下结合式采纳了两式之长，在预算编制过程中，经历了自上而下和自下而上的往复。 采用这一方式的关键点，并不在于其上与下的偏重，而是上与下如何结合、对接点如何确定 的问题。总部的任务是将预算目标自上而下下达，以充分发挥基层的主观能动性，尽可能提 高预算编制的效率；各预算责任体作为编制的具体行为者则应自下而上地体现目标的具体落 实，各级责任部门通过编制预算需要明确“应该完成什么，应该完成多少”的问题。总部还 要根据各级责任部门编制的预算进行平衡、审核，确定总部预算后分解至各责任部门执行。 因此，预算的编制过程是各责任单位的资源、状况与企业预算目标相匹配的过程，是企业预 算目标按部门、按业务、按人员分解的过程。 2 上下结合式的优点在于：能够有效保证企业总目标的实现；按照统一、明确的“游戏规 则”分解目标，体现了公平、公正的原则，避免挫伤了“先进”，保护了“后进”；经过了总 体平衡的阶段，既充分考各