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一、基本税收政策规定 不动产改变用途用于允许抵扣进项税额的应税项目 按照《增值税暂行条例》第十条和上述不得抵扣且 未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许 抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照 下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可 以抵扣的进项税额： 可以抵扣的进项税额 = 不动产净值 / （ 1+ 适用税率） ×适用税率 上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣 税凭证。 简易计税方法 简 易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征 收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公 式： 应纳税额 = 销售额×征收率 一、基本税收政策规定 （九）其他过渡期政策规定 1. 试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策 规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足 以抵减允许扣除项目金额，截至营改增试点之日前尚未扣除 的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减， 应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。 一、基本税收政策规定 一、基本税收政策规定 2. 试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日 前已缴纳的营业税，试点后因发生退款减除营业额的，应 当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。 3. 试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为， 因税收检查等原因需要补缴税款的，应按营业税政策规定 补缴营业税。 （十）优惠政策（免征增值税） 1. 对增值税小规模纳税人中月销售额未达到 2 万元的 企业或非企业性单位，免征增值税。 2017 年 12 月 31 日前， 对月销售额 2 万元（含本数）至 3 万元的增值税小规模纳 税人，免征增值税。 2. 工程项目在境外的建筑服务。 一、基本税收政策规定 二、建筑业特殊税收政策规定 二、建筑业特殊税收政策规定 一般纳税人采取简易计税方法的税收规定 1. 按照建筑服务取得的销售额乘以 3% 征收率计 税； 2. 可以实行差额征税，即以取得的全部价款和 价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额； 二、建筑业特殊税收政策规定 3. 跨县市提供建筑服务的以取得的全部价款和 价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按 照 3% 的征收率计算应纳税额，在建筑服务发生地预 缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申 报。 一般纳税人建筑业简易计税方法的适用范围包括： 以清包工方式提供的建筑服务； 为甲供工程提供的建筑服务； 为建筑工程老项目提供的建筑服务三种形式。 试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得 的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售 额。 二、建筑业特殊税收政策规定 二、建筑业特殊税收政策规定 ? 以清包工方式提供的建筑服务 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建 筑工程所需要的材料或只采购辅助材料，并收取人工 费、管理费或其他费用的建筑服务。 发包方发包工程目前主要有设计施工一体化的交钥 匙的总承包方式；有包工包料的施工总承包方式；包 工半包料承包方式；包工不包料承包方式等。清包简 单的可以理解为包工不包料承包方式。 – ②为甲供工程提供的建筑服务 – 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由发包 方自行采购的建筑工程。 – 建筑企业对甲供材料的核算，分以下两种情况处理： – （ 1 ）施工方以甲供材料抵算工程价款。如果建造合同 价款已经包含了“甲供材料”，那么建设方提供的“甲供 材料” 应当冲抵应付施工方工程款。（建筑方在销售额中 允许扣除。） 二、建筑业特殊税收政策规定 二、建筑业特殊税收政策规定 – （ 2 ）甲供材料额外拨付。如果建造合同价款不包括甲 供材料，那么建设方提供的甲供材料只是在形式上从建设方 转移到施工方，其所有权实质上未发生转移。对于这种情况， 施工方只需要在账外登记甲供材料的收发领用情况，不需要 进行账务处理。此时甲供材料价款不属于建造合同收入和成 本的组成部分。 – （ 3 ）为建筑工程老项目提供的建筑服务 建筑工程老项目，是指： 《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目； 未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注 明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目。 二、建筑业特殊税收政策规定 二、差额征税的概念 实施办法政策规定：试点纳税人提供建筑服务适用简 易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付 的分包款后的余额为销售额。 二、建筑业特殊税收政策规定 二、建筑业特殊税收政策规定 分包款项的扣除： 建筑服务纳税人采取差额征税允许从全部价款和价 外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规 和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。 上述凭证是指： （ 1 ）从分包方取得的 20