增值税纳税筹划方案设计.docVIP

目录 TOC \o 1-2 \h \u 25901 摘要： 2 25492 一、利用纳税身份筹划 2 8216 （一） 说明 2 6417 （二） 案例分析 2 24973 （三）结果分析 2 28946 二、利用改变经营方式进行筹划 2 15877 （一） 说明 2 349 （二） 案例分析 3 8878 （三） 结果分析 5 32475 参考文献： 5 增值税纳税筹划方案设计 摘要：纳税筹划有利于减轻企业的纳税负担,节约资金支出,降低企业财务风险。增值税作为企业的主体税种之一,如何对其进行合理的纳税筹划,对企业来说具有很大的意义。而我国的增值税开征时间相对较短,增值税尚处在不断的完善阶段,对纳税人来说存在很大的筹划空间。本文从增值税纳税人身份的选择、经营方式的改变这两个方面论述增值税的纳税筹划。 关键词：增值税 纳税筹划 方案设计 一、利用纳税身份筹划 说明 增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性。通常认为，由于一般纳税人可抵扣进项税额，因而小规模纳税人的税负重于一般纳税人。但实际并不尽然。我们知道，纳税人进行纳税筹划的目的，在于通过减少税负支出，来降低现金流出量。若小规模纳税人转化为一般纳税人反而交税更多的话就适得其反了。 案例分析 　　案例分析：某工业企业，现为小规模纳税人。年应税销售额60万元（不含税），会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人条件，适用17%增值税率，但该企业可抵扣的购进项目金额只有20万元（不含税）。请对其进行纳税筹划。 　　方案—：若企业申请作为—般纳税人，则应纳增值税额为60×17%-20×17%=6.8万元。 　　方案二：若企业仍作为小规模纳税人，则应纳增值税额为60×3%=1.8万元。 （三）结果分析 可见，方案二比方案一少缴纳增值税为6.8—1.8=5万元。因此，企业应当选择方案二。 二、利用改变经营方式进行筹划 说明 子公司与分公司是现代大公司企业经营组织的重要形式。一家公司为什么安排它的某些附属单位作为子公司，而另一些附属单位又作为分公司？这恐怕最主要要从税收筹划的角度来分析，因为在市场竞争日趋激烈的条件下，一切合法的有利于提高企业经济效益的措施均是企业考虑的重点，而选择有利于纳税优惠的组织形式，正是能达到这一目标的重要途径之一。 财政部、国家税务总局《关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知》[财税字(1997)097号]对连锁经营企业实行统一缴纳增值税的有关问题通知如下： (1)对跨地区经营的直营连锁企业，即连锁店的门店均由总部全资或控股开设，在总部领导下统一经营的连锁企业，凡按照国内贸易部《连锁店经营管理规范意见》[内贸政体法字(1997)第24号]的要求，采取微机联网，实行统一采购配送商品，统一核算，统一规范化管理和经营，并符合以下条件的，可对总店和分店实行由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税： ①在直辖市范围内连锁经营的企业，报经直辖市国家税务局会同市财政局审批同意； ②在计划单列市范围内连锁经营的企业，报经计划单列市国家税务局会同市财政局审批同意； ③在省(自治区)范围内连锁经营的企业，报经省(自治区)国家税务局会同省财政厅审批同意； ④在同一县(市)范围内连锁经营的企业，报经县(市)国家税务局会同县(市)财政局审批同意。 (2)连锁企业实行由总店向总店所在地主管税务机关统一缴纳增值税后，财政部门应研究采取妥善办法，保证分店所在地的财政利益在纳税地点变化后不受影响。涉及省内地，市间利益转移的，由省级财政部门确定；涉及地，市内县(市)间利益转移的，由地，市财政部门确定；县(市)范围内的利益转移，由县(市)财政部门确定。 (3)对自愿连锁企业，即连锁店的门店均为独立法人，各自的资产所有权不变的连锁企业和特许连锁企业，即连锁店的门店同总部签订合同，取得使用总部商标，商号，经营技术及销售总部开发商品的特许权的连锁企业，其纳税地点不变，仍由各独立核算门店分别向所在地主管税务机关申报缴纳增值税。 案例分析 奥克司(深圳)电子有限公司是1997年成立的具有进出口经营权的生产型中外合资企业，主要生产甲产品及经销乙产品。 2002年美国客户每月对乙产品的需求量是100万件，奥克司(深圳)电子有限公司未自行生产，而是从光华电子厂购进后销售给新华外贸公司出口至国外客户。 乙产品的制造成本为90万元，其中材料成本是80万元(不含税价，且能全部取得17%的增值税专用发票)。 光华电子厂以100万元的不含税价格销售给奥克司(深圳)电子有限公司，其当月利润是10万元， 进项税额