审计实务课程资源库 课件 040301 借款项目审计案例分析.pptxVIP

精品资源共享课;例题：恒信会计师事务所接受永正有限责任公司的委托对其2011年的财务报表进行审计，注册会计师周欣负责借款项目的审计。短期借款年初余额（已经本事务所审计）为2 850万元，年末余额（未审数）为4 180万元，年末未还借款17笔。 请协助周欣进行短期借款的审计。;【解析】步骤一: 向永正公司索要审计期间短期借款相关信息资料，编制“短期借款余额明细表”，经复核加计，与总账、明细账、审前报表核对一致。;步骤二：索取、核对贷款余额清单并向银行或其他债权人函证重大的借款。函证过程记录见工作底稿FA3。 ;步骤三：索取并检查借款合同、协议、授权批准文件或其他有关资料和查验收款凭证、还款凭证，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并将合同所载信息与“短期借款余额明细表”中的有关内容进行了逐一核对，相符。 步骤四：复核已计借款利息是否正确。短期借款应计利息 2 606 080.57元，财务费用中列支利息支出2 618 656.40元，差异额为12 575.83元，差异率为0.45%，差异很小，已记利息金额可以确认。;华兴公司负债融资审计案例 案例背景 1.审计人 立信会计师事务所。该事务所派出了以王英为组长及以王军、张明、刘佳为组员的项目组。 2.被审计人 华兴股份有限公司。该公司主营业务是节能电光源、照明电器、仪器设备的开发、制造和销售；照明电器技术以及生产所需原材料和设备的销售及进出口国际贸易等。 ;案例内容 1、负债融资的控制测试 2、负债融资的实质性测试 （1）借款明细表 （2）函证有关银行，核实借款的实有额 （3）审查借款的使用情况——发现不符合借款合同的规定 （4）审查财务费用——发现列支不合法 （5）审查债券溢价的会计处理——未按规定摊销;内部控制调查表 被审计单位：华兴有限公司 审计人员：王军 索引号：H1-1 调查项目：负债融资 被调查人：某某 调查日期：2002年2月16日 ;优：不相容职务分离； 审核有关凭证后入账； 总账、明细账设置健全。;? 银行借款利息审计工作底稿 被审计单位：华兴公司 编制人及日期：王??? 2016.2.16 索引号：H9-1 审计项目：财务费用 复核人及日期：王英 2016.3.1 页次：22 会计期间：2015年度;THANK YOU