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我国税收增长的分析 1994 年来 , 我国税收出现了两位数的增长 , 这种税收超越于经济增长的态势 , 使得税收超速增长是否会影响到经济发展的问题受到 普遍关注。 本文从实证角度分析税收超常增长的原因 , 并验证了 对我国经济发展的不利影响 , 进而对税收与经济协调增长提出了建议。 税收增长经济增长税制回归分析一、我国税收收入增长现状 1994 年 的税制改革 , 是改革开放以来我国规模最大、内涵最深、范围最广的 一次结构性税制改革。  而此次税制改革后的一个最突出的现象  , 就是在税制基本未作大调整背景下中国税收持续  15 年呈高速增长态 , 尤其是自 1997 年后 , 税收增幅一直处于超经济增长的状态 , 这也直接导致税收收入占的比重从 1994 年的 11 窜升至 2008 年的 18 见表 1。 中国社会科学院发布的 2007 年《经济蓝皮书春季号》指出 发生在过去 13 年来的中国税收收入持续高速增长现象 , 不仅在中国 , 而且是世界上的一个特例。 对于这一特例发生的缘由 , 难以用一般规律加以解释。 通常认为 , 税收的高速增长是经济增长、 通货 膨胀、产业结构不均衡、 税收征管的强化以及进出口不平衡等因素共 同作用的结果。 但是 , 不管是哪种因素的作用 , 在经济增长既定 的前提下 , 税收增长连续的超经济增长 , 即意味着经济资源更多的向 政府部门转移 , 由政府机构进行了新的配置。 也就是说 , 它事关 在政府与非政府部门的分割格局 , 牵涉有关中国宏观税负问题的判断 , 故而 , 对中国经济社会发展的全局有重大影响。 二、税收超常增长的判定 1、税收弹性角度判断从政府公共职能角度看 , 税收必须保持一定规模的增长 , 缘于随着社会和经济发展 , 市场失灵因素会日益 增多 , 从而要求政府干预市场的广度和深度应不断增加。 再者 , 由于社会的进步 , 社会公众对公共服务的需求也会不断增加等等。 以上因素将会导致政府公共支出规模随经济发展不断增长 , 从而必然 要求税收收入呈现一定幅度的增长 , 这种增长有些时期甚至快于经济 增长 , 即表现为税收弹性等于或大于 1, 这样才能适应政府行使职能需 要。 但是 , 必须明确的是 , 在市场经济条件下 , 从事经济资源配置 的主体是企业 , 而非政府。 政府通过税收获取经济资源的主要目 标就是弥补市场的失灵 , 只有这样社会资源的配置才能达到最优。 尤其是随着市场经济的不断完善 , 我国政府直接参与市场经济活动的 力度不断减弱 , 政府支出增长最快的是政府行政事业费支出。 最 近十年来 , 随着市场化改革的推进 , 经济建设支出的增长减缓 , 比重下降, 社会文教卫生支出比重基本未变 , 而行政管理费支出增长最快 , 所占比例大大提高 , 从原来的 13 左右提高到 19。 在这种情况下 , 把更多的经济资源若由政府来配置 , 显然是不合适的 , 也是不符合帕累托效率原则的。 然而从税收弹性看 , 自 1997 年以来 , 我国税收 弹性连续 11 年超过 1, 个别年份甚至达到 25, 也就是说我国经济增长的成果中 , 税收分得的比例是连续不断的增加 1994 年来税收弹性情况见图 1, 并被投向于非经济活动。 显然 , 无论是从征收 , 还是从使用方向来看 , 税收增长都是超常的。 2、税收痛苦指数角度判断西方经济学家所倡导的税收效率原则 , 其含义是多方面的。 从资源配置角度 , 税收要有利于资源的有效率配置 , 使社会从可用资源的使用中获得最大的效益 ; 从经济机制角度 , 税收要有利于经济机制 的有效运行 , 不仅可以使得微观经济效益提高 , 宏观经济也要稳定增 长。 也就是说 , 政府的税收行为要尽量减少对微观经济主体即纳 税人经济活动的影响 , 尽量不改变微观经济主体的经济选择 , 并且通 过税收所获取的社会资源获得的经济效益大于微观经济主体。 那么 , 经过连续十几年的税收快速增长 , 目前的税收行为对微观经济 主体的行为是否会产生较大影响 , 也许下面的数据能说明一些问题。 2005 年, 美国著名杂志《福布斯》中文版以封面标题形式发表特别报 2005 税负痛苦指数 , 旨在通过一年一度的全球税负调查 , 为企业及其雇员提供投资和就业指导 , 用这一指数作为衡量政府税收政策是否 有利于吸引资本和人才的最佳标准。 其与我国税负有关的基本结论是税负痛苦及变化指数中国排名第二 , 绝对值为 160。 而到了 2006 年, 我国税收痛苦指数仍为第二。 2007 年, 我国继续是 亚洲经济体中税务最重的国家 , 全球排名第三 , 税负痛苦指数是 152。 2008 年由于企业所得税、增值税改革等原因 , 我国税收痛苦指数下降